【李某的哪些收入应当缴纳个人所得税】收入多少要交个人所得税

李某的哪些收入应当缴纳个人所得税？

李某的哪些收入应当缴纳个人所得税？

【案情介绍】

中国公民李某为某外商投资企业的高级职员，2004年其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金15 000元; （2）派遣单位每月支付工资、薪金2 000元; （3）因汽车失窃，获得保险公司赔款100 000元; （4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18 000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1 800元; （5）购物中奖获得奖金20 000元; （6）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40 000元。李某2004年的收入哪些应当缴纳个人所得税？

【评析】

本案例涉及的主要问题是中国公民个人所得税的征税对象及范围。

《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）采用分类所得税制，明确列举了11项应纳税个人所得：

（1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（2）个体工商户的生产、经营所得，是指：个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

（4）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（5）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

（6）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

（7）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

（8）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（9）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

《个人所得税法实施条例》第5条规定：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

李某属于个人所得税的居民纳税人。《个人所得税法》第1条规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。同时，根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的相关规定，李某应当就以下收入缴纳个人所得税：（1）雇佣单位支付的工资、薪金15 000元；（2）派遣单位每月支付工资、薪金2 000元；（3）特许权使用费应在中国补纳的税额；（4）个人中奖20 000元；（5）劳务费收入40 000元。保险赔款免税。