【基于模糊综合评判法的高校基建财务风险管理评估】 项目风险管理的主要内容

　　“十五”时期以来，我国先后实行了生均综合定额拨款和高校基建贴息贷款等政策，高校建设和发展的自主性和积极性得到充分发挥，基本建设工作取得重大进展，为高等教育实现跨越式发展奠定了物质基础。但是随着高校基建投资规模的迅速扩大，社会经济环境与技术环境的多变性使得基建财务管理面临着诸多的风险，给高校财务管理带来了极大的考验和挑战。基本建设中的贷款管理不够严格、业务流程管理不够规范、内部控制不够严谨等问题逐渐凸现，使得高校面临的财务风险不断加大和复杂化，在这种形势下，防范和控制基建财务风险成为高校财务工作的重点。
　　一、高校基建财务风险管理评估指标体系构建
　　随着我国高等教育体制改革的不断深入和高等教育事业的快速发展，各高校基建规模日益扩大，但是由于高校领导班子责权利定位不合理，高校领导层和财务管理人员对基建项目财务风险管理认识不到位，没有有效地开展对基建项目财务风险的监测与防范，使高校面临的财务风险不断加大。高校基建财务风险既产生于财务管理制度的不完善，又在基建项目业务流程各个环节中体现；既涉及管理方式的不规范，又受制于管理人员的专业水平，因此控制高校基建财务风险必须要树立风险管理理念，采取有效措施，从内控、业务流程、资金、人员管理等方面对高校的基建财务风险进行全面的管理，确保高校基建活动顺利进行。所以，构建高校基建财务风险管理评估指标体系包括内部控制风险管理、业务流程风险管理、资金运作风险管理和财务人员风险管理四个方面。
　　（一）内部控制风险管理　内部控制是指对高校基建业务从风险预防约束、运作管理等方面制定一系列实现权利制衡、相互监督的规章制度和管理方式。根据基建财务的性质特征，内部控制风险管理可以从以下四个二级指标来度量：风险预防制度、风险约束机制、内部审计控制、横向协作机制。
　　（二）业务流程风险管理 　高校基建项目全过程分为立项设计、招投标、工程施工和竣工决算四个阶段，业务流程财务风险是指在高校财务人员未对基建项目全过程实施控制，财务人员对合同不合理变更、违反项目决策程序、挪用基建资金等不合理现象未能实施财务监督所带来的风险。业务流程风险管理的二级指标表现为立项管理、招投标管理、工程施工管理和竣工决算管理。
　　（三）资金运作风险管理　资金运作是高校财务人员最基本的工作内容，不仅关系到高校基本建设成果，也将影响学校正常教学及科研等活动的运行，高校基建涉及资金量大，如果资金运作管理不善，则有可能出现流动资金短缺、违规财务行为等现象，最终导致财务危机。所以，基建资金运作风险管理将通过贷款资金管理、资金分配管理和工程资金管理三方面规范资金使用，避免财务风险的出现。
　　（四）财务人员风险管理　财务人员风险主要是指高校财务人员自身专业知识和作风原因导致出现经济和财务的问题。基建财务人员未能突破传统会计工作的局限性，只是从事简单的会计核算工作，而不了解工程建设相关知识，比如工程造价管理、工程建设一系列的程序、工程量计算规则、招投标知识、合同管理知识等，就很难履行财务核算与监督的职责，对工程预、决算的审核，工程的材料用量及各种费用支出是否合理都无法判断，这对于高校基建财务风险防范无疑是不利的。
　　由此建立高校基建的财务风险管理评估指标体系，如表1所示。
　　二、模糊综合评判法简述
　　模糊综合评判法是一种基于模糊数学的综合评判方法，它运用模糊数学对受到多种因素制约的事物或对象做出一个总体的评价，并依据隶属度理论把定性评价转化为定量评价。运用模糊综合评判法具有结果清晰，系统性强的特点，能较好地解决模糊的、难以量化的问题，适用于解决各种不确定性问题。高校基建财务风险管理的评估其优劣没有明确的判断标准且难以量化，属于模糊范畴，因此利用模糊综合评判法对高校基建财务风险管理进行评价有其科学性和实用价值。根据模糊综合评判的相关理论，构建模糊综合评判模型有三个基本条件：
　　（一）评价对象因素集U　U={u1，u2，…，un}，因素就是评判对象的各种品质因素，即评判中的评价指标。
　　（二）设置评判集V　设V={v1，v2，…，vm}为评判集， 即评判中对评价对象给出的评价等级，如优、良、中、差等，适用于任一层、任一因素的评判。
　　（三）建立单因素评判矩阵R　单因素评判，就是对评价对象因素集中每一个评价指标，根据评判集中的评价等级作出的一个模糊判断，以确定该评价指标在评判集中对各个评价等级的隶属度有多大．例如对第k个因素的单因素模糊评判矩阵为：R（rk1，rk2，…，rkn） ，如果对U中的每一个单因素都作出判断，就可得到一个单因素模糊评判矩阵。
　　满足以上三个条件后即可对（U，V，R）所构成的模糊综合评判模型进行综合评判，由于U中各因素对评判结果的影响程度不同，因此需根据各因素的重要程度对每个因素赋予不同的权重，它可表示为U上的一个模糊子集A：A=（a1，a2，…，an），式中ak为第k个因素uk所对应的权重，且一般均规定a1+a2+…+an=1，因此，对于评判因素集U的最后评判结果为B=A *R=（b1，b2，…，bn）。对综合评判B进行归一化处理后，可采取加权平均法进行评判。
　　三、基于模糊综合评判法的高校基建财务风险管理水平评估
　　本研究以广东C大学为研究对象，通过调研C大学在基建财务风险防范方面的建设工作，取得相关的初始数据。
　　（一）确定高校基建财务风险管理水平评估因素集U　本文以表1所构建的指标体系的四个因素作为该高校基建财务风险管理水平评估因素集U：U＝{内部控制风险，业务流程风险，资金运作风险，财务人员风险}。
　　（二）设置高校基建财务风险管理水平评估的评语集V　对高校基建财务风险管理水平评估，就是对影响财务风险的各因素进行评价和判断。如果因素情况好，则风险低，所以将各因素评估的评语集V 设置为五个等级：V＝{优秀，良好，中等，较差，很差}，分别赋值为（5，4，3，2，1）。
　　（三）建立从U 到V 的单因素评判矩阵R并确定权重系数A 　高校基建财务风险管理水平评估由多方面相互制约，所以本研究选取了一组具有代表性的专家（包括C高校财务中层以上领导、基建处相关负责人、审计处基建审计相关人员、外部审计人员等共20人）组成风险管理水平评判组。根据本文所构建的财务风险管理水平评估体系的内容为风险管理水平评判组发放调查问卷，由各位专家客观独立地对各评价因素的二级指标作出等级评价。以“业务流程风险管理”的二级指标为例，通过回收的调查问卷统计获取如下数据，认为C高校在“贷款资金管理”这一二级指标表现优秀的有9人，表现良好的5人，中等的4人，较差的2人，很差的没有。则对影响高校财务风险管理因素的业务流程风险管理的“贷款资金管理”评语隶属度分别为：0.45，0.25，0.20，0.1，0，则模糊向量R31＝（0.25，0.45，0.2，0.1，0），同理可以求得其他因素的所有二级指标的模糊向量，并得出二级模糊评判矩阵R。