2018注册会计师考试《审计》练习题精选（二） 注册会计师考试时间
2016年注册会计师考试《审计》练习题精选（二）
1、多选题
下列有关统计抽样与非统计抽样的相关表述中，不正确的有（ ）。
A、统计抽样的样本规模需要计算，而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断
B、使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性的样本，在统计抽样和非统计抽样中均可使用
C、统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险，而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制
D、统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别
【正确答案】ABC
【答案解析】选项A，使用统计抽样方法时，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性估计，并运用职业判断确定样本规模，但并不表明不能量化，教材就有在细节测试中采用非统计抽样的样本规模的计算公式；选项B，随机数选样和系统选样属于随机基础选样方法，可以在统计抽样中使用，也可以在非统计抽样中使用，而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用；选项C，非统计抽样的抽样风险虽然无法直接计量但可以控制。
2、单选题
下列关于审计抽样的说法中，错误的是（ ）。
A、如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层
B、分层可以降低每一层中项目的变异性
C、分层的目的在于使各子总体的金额相等
D、分层可以在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模
【正确答案】C
【答案解析】分层，是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成，各子总体的金额不一定相等。
3、多选题
下列有关样本规模提法中正确的是（ ）。
A、在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B、注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
C、在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大
D、相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多
【正确答案】BCD
【答案解析】在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。
4、单选题
审计抽样并非在所有审计程序中都可使用，下列有关审计抽样的运用的说法不正确的是（ ）。
A、风险评估程序通常不涉及审计抽样
B、当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
C、实质性程序中均可以使用审计抽样获取审计证据
D、未留下轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样
【正确答案】C
【答案解析】选项C，在细节测试中，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，但在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
5、多选题
如果注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中（样本规模为53）发现了两例偏差，以下说法正确的有（ ）。（查表得出：信赖过度风险10%，发现两个偏差的风险系数为5.3
A、如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平
B、可以接受总体
C、总体不能被接受
D、估计的总体偏差率上限为6%，可以接受总体
【正确答案】AC
【答案解析】发现两例偏差时，根据公式计算总体偏差率上限为5.3/53=10%，超过了可容忍的偏差率8%，注册会计师不能接受被测试的内部控制总体。
6、单选题
下列关于抽样单元的说法中，错误的是（ ）。
A、抽样单元是指构成总体的个体项目
B、抽样单元可能是实物项目
C、抽样单元不能是货币