行政事业收费会计分录 [政府会计制度行政事业常用会计分录演示]

政府会计制度实务，行政单位相对事业单位简单一些，这里主要例举事业单位实务演示说明，行政单位可参照使用，例如某学校2019年1月，发生如下业务：

（1）第一项业务，财政直接支付工资180000元，代扣代缴个人所得税5000元。其中：基本工资  60000元；
津贴补贴  50000元；
奖金   40000元；
绩效工资  30000元。

分录如下：

第一张凭证首先修改会计月份，工资福利支出，第一步应先计提工资，借：录入科目（500101）业务活动费用—-人员经费，录入借方金额180000元；
贷：录入(220101)应付职工薪酬—基本工资，录入贷方金额60000元；
录入(220102)应付职工薪酬—津贴补贴，录入贷方金额50000元；
录入(220105)应付职工薪酬—其他个人收入，录入贷方金额70000元。同时应计入代扣款项，借方录入（1002）银行存款，5000元，贷方：录入（2307）其他应付款，出现往来科目索引D时，双击选择到往来单位选择中的其他单位，点击增下级，增加工资代扣款---个税，选择新增的科目，录入贷方金额，5000元。。。

第二步，财政直接支付工资的分录，可以先制作预算分录，做完预算分录，转换财务分录，分录为：借：（720101010101）录入时，可用录入科目首位代码7，在出现的科目中选择对应科目，事业支出—-基本支出—人员经费—直接支付，出现辅助科目，功能科目索引E时，录入对应功能类款（2050204）高中教育，回车后出现经济科目索引F，录入对应经济类款（30101）基本工资，录入金额60000元；
此时可以使用主附凭证模式，简省相同总账科目的录入，直接在附表复制第一行，在第二行第一空粘贴，修改经济类款为（30102），津贴补贴，录入金额50000元；
再粘贴一行，将经济类款修改为（30103），奖金，录入金额40000元；
再粘贴一行，将经济类款修改为（30107），绩效工资，录入金额30000元；
录完借方之后，贷方只有一个功能类款时，可以再次取消主附凭证模式，（需要熟悉一下主附凭证的切换方法——点击右键，）录入（6）开头预算收入科目，选择（6001010101），财政拨款收入—基本支出—人员经费—直接支付，双击贷方金额栏，系统自动平衡分录，生成合计金额180000元。注意，例如工资统发等每月发生的凭证，下月制作的时候，可以在凭证目录下，选择上月凭证，点击复制，切换会计月份，选择结转标志为：普通，点击粘贴，打开凭证后修改金额，补充出纳代码就行。

（2）第二项业务，银行存款收到财政返还学费收入200000元（非专项）。

非税返还收入应列入财政专户管理资金，年底编制政府财报的时候要与财政非税专户对账，因列财政专户拨款收入，分录演示一下：

借：（1002）银行存库，刚开始记不住代码，可以使用系统的分类筛选功能，通过科目类别从100多个科目中，筛选科目范围，选择资产类，选择科目（1002）银行存款，录入金额200000元，贷方：录入收入科目首位代码4，选择（4609）其他收入，回车后出现往来单位辅助核算代码D,此时双击按提示重新选择科目，来到往来单位辅助科目时，按分类应选择在本部门外同级政府单位，并在此类下新增财政局—财政专户资金，录入金额200000元，现在录完了财务分录，点击转换，生成预算分录，点击转换时，财务对预算一对多时，系统自动提示选择范围，选择（66090901），其他收入—非专项，注意生成的预算科目中，成蓝色科目字样，说明还需要功能类等辅助核算，对着蓝色科目处点回车键可出现功能辅助科目索引E后，直接录入功能科目代码，如果收入文件没有功能代码，可使用单位基本类款，加入功能科目后，此毕业务将转换完毕。

（3）第三项业务，零余额账户收到财政拨入公用经费200000元（功能类2050204），财政拨入教育信息化专项经费100000元（功能类2050299）。

该项入账通知含基本200000元，项目100000元，此类业务建议先做预算分录，再生成财务分录，录入摘要，回车后录入预算结余首位代码8，按提示选择（800102）零余额账户用款额度，贷方多笔，可先录入贷方金额，在第二行，科目栏处录入预算收入首位代码6，按提示选择（6001010202）财政拨款收入—基本支出—公用经费—授权支付，选择好后出现功能类索引E，按照到账通知书录入功能代码（2050204），出现预算类别索引H，回车按提示选择预算类别—公共财政预算资金，录入贷方金额200000元，再到入下一行录入预算收入首位代码6，按提示选择（60010202），录入到账通知书中的功能代码（2050299），出现项目索引时，如果是新项目，需要双击选择到项目名称辅助核算G后，在对应的项目类型下，点增下级，新增项目名称科目，如：大财教[2 0 1 9] 教育信息化专项经费，注意，这里添加项目名称时应加上文号，以便对应查找文号，添加后双击选择添加好的科目，按提示在选择预算类别，录入贷方金额100000元，录完后，双击借方,系统自动合计为300000元。点击转换，系统自动生成财务分录。

（4）第四项业务，银行存款收到三元小吃店,交来出租房租金:12000元（非专项：租期从2019年3月至2020年2月）。

根据权责发生制，1月财务分录做账应作为预收账款，3月份当期转收入1000元，以后每月转收入1000元，可先做财务分录，录入摘要预收房租，先录入借方科目（1002）银行存款，录入金额12000元，再到下一航科目栏双击，在科目筛选菜单中选择负债类筛选项，锁定科目范围后，很轻松的找到（2305）预收账款，双击选择后出现往来单位辅助核算索引，在其他单位处点增下级，增加往来单位—三元小吃店，选择新添加科目后，录入贷方金额12000元，此时录完财务分录，在点击转换时，预算分录为收付实现制，系统预设了可能出现预收账款的预算收入类科目，按转换提示勾选预收账款对应的（660903），其他预算收入—租金预算收入，点击确定后生成预算分录，此时（660903）为蓝色，说明还需要政府预算收支分类科目进行辅助明细核算，可在蓝色科目处点击回车使得此处出现辅助核算索引E,录入功能科目代码，此时使用单位基本代码（2050204），完善明细核算后完成该项业务。当然，该笔分录也可以先做预算分录，生成财务分录，注意转换财务分录时，1月份做账是应选择预收账款。另外，这里在说明一下，到3月份，应将预收账款转入当期收入，以年度为财务期间来说，2019年3至12应计入当年收入10000元，年末应有预收账款余额2000元为2020年1至2月份的房租，3月份应将1000元当月租金转为收入，只需做财务分录，借：（2305）预收装款（对应往来单位明细）1000元；
贷：（4605）租金收入1000元，以后每月转入收入1000元，此类每月重复的分录，可使用系统的凭证复制功能自动生成凭证。

（5）第五项业务，张三报培训费5000元（从公用经费中列支，通过零余额账户转入公务卡）。

日常按月做账，建议先做收入凭证，再做支出凭证，这样对于资金类款较多的单位，可实时对照系统的收支动态报表，实时掌握资金收支动态，不至于在做账时科目使用串户，该业务公用经费支出5000元，建议先做预算分录，录入预算支出科目首位代码7，选择（720101010202），事业支出--财政拨款支出—基本支出—公用经费—授权支付，出现辅助科目索引E后，录入所使用公用经费的功能科目代码（2050204），出现经济分类索引F后，录入经济分类代码（30211）差旅费，出现预算类别索引H后，选择公共财政预算资金，回车到金额栏，录入借方金额5000元，到下一航科目栏，录入预算结余科目首位代码8，按提示选择（800102），零余额专户用款额度，双击贷方金额栏，系统自动平衡生成金额5000元，完成预算分录后，点击转换，注意提示对应的，财务分录的选择确认。

（6）第六项业务，以银行存款支付给环城绿化公司第一季度校园绿化费20000元（非专项资金支出）。

该项业务1月做账时也应做权责发生制分析，实际1月当期只应列支出分摊，总费用的三分之一，6667元，其他为预付账款，到二月再列支6667元，三月再在列支6666元，这样做才完整的复核权责发生制准则，当然实际做账中应根据相关规定处理。分录以先做财务分录，演示一下：录入摘要后，双击科目栏，在科目筛选菜单中选择费用类科目筛选项，（510102）单位管理费用—商品服务费用，录入借方金额一月份当期费用6667元，进入第二航科目栏，可以直接录入汉字预付账款（或科目名称首拼y f z k），按提示选择（1214）预付账款科目，出现往来单位索引D时，选择对应的往来类别（其他单位），点击增下级，增加预付单位环城绿化公司，选择新增好的科目，此时可以先不录入金额，在科目栏，再录入（1002）银行存款，贷方录入银行支付的总金额20000元，录完后回到预付账款借方双击，系统自动计算出应计入预付账款的金额13333元。现在录完财务分录，点击转换，注意转换预算分录时，预付账款对应的预算分录科目选择，勾选事业支出，生成的事业支出预算科目为蓝色，说明需要进行支出分类科目明细核算，预算为收付实现制，可以将光标移到最左边对准整行，点右键，删除一行，在蓝色科目处回车，选择（72010201）事业支出—非财政拨款支出—非专项，出现科目索引E后，录入功能类款（2050204），出现科目索引F后，录入经济科目（30226）劳务费，完成辅助明细核算后，完成预算平行分录转换。

（7）第七项业务，银行存款收到省教育厅拨入张三课题研究经费80000元，研究期限3年。（非财政专项经费）。

该项业务研究期限3年，依据权责发生制准则，按理应将三分之一作为当年收入，其他部分做成预收，具体请咨询当地财政对执行政府会计制度的具体规定，我们在这里直接做成收入，如果该项是纳入预算管理的收入，我们还是先做预算分录，录入摘要后，录入预算结余科目首位代码8，选择（80010102）资金结存—银行存款，录入借方金额80000元，进入下一行科目栏，录入预算收入科目首位代码6，选择（610102）事业预算收入—专项，辅助科目索引E后，录入功能科目代码（如果收入文件没有功能科目，则使用单位基本类款（2050204）），出现项目科目索引G时，该项目是新项目，需要新增项目名称，此时双击科目，按提示选择到项目名称时在对应的项目分类，点击增下级，录入项目名称，省教育厅拨入张三课题研究经费，选择添加好的科目后，在贷方双击，系统自动生成金额80000元，录完预算分录后，点击转换生成财务分录，注意生成的财务分录，事业收入科目为蓝色，说明需要进行明细分类核算，在蓝色科目双击按提示选择科目，出现往来核算科目时，选择（003）本部门外非同级政府单位，点击增下级，增加省教育厅，选择新增科目，完成财务明细核算，完成该项业务双分录。

（8）第八项业务，零余额账户支付教育信息化专项经费50000元。

做到该项业务时，如果记不住资金收支结余明细，可进入账务汇总表中，打开项目资金收支明细动态报表，进入报表可以看到项目，教育信息化专项经费收支明细，双击项目名称，还可以看到教育信息化专项经费，是3号凭证收到的100000元，功能类款是（2050299），记住项目明细科目后，我们演示一下分录，录入摘要，支付教育信息化专项经费，录入预算支出科目首位代码7，选择（7201010202）事业支出—财政拨款支出—项目支出—授权支付，在科目索引E后，录入功能代码（2050299），在经济科目索引F后，如果是信息化维护费，录入（30213）维护费，（如果是项目采购，属于资本性支出的话，应选（31007）信息网络及软件购置更新），接着回车选择项目名称，再回车选择预算类别，录入借方金额50000元，贷方预算分录科目，录入预算结余科目首位代码8，录入（800102）零余额账户用款额度，双击贷方自动生成金额50000元，点击转换，注意出现的财务分录提示，如果是一次性购置的资产，勾选固定资产，如果是建设期，尚未验收交付使用，则选择在建工程。选好点击确定后，完成财务分录转换。

（9）第九项业务，零余额账户支付日常办公费20000元。

该项业务时日常公用经费支出，录入摘要，录入7，选择（720101010202）事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—授权支付，科目索引E后录入功能科目代码（2050204），科目索引F后，录入经济科目代码（30201）办公费，选择预算类别1，公共财政预算资金，录入借方金额20000元，记住常用科目代码后，贷方科目可直接录入代码（800102），零余额账户用款额度，双击贷方生成金额20000元，点击转换生成财务分录。

10、第十项业务，银行存款预付骨干教师参加培训借支培训费50000元(以非税返还经费中支出)。

预付骨干教师培训费，财务分录方面，培训教室外出尚未填列发票报账，因此，财务分录还不能列入费用，应计入其他应收款，此类借支款预计不会跨年，暂不用做预算分录，等实际报账时，根据实际报账金额列入费用，同时再做预算分录。先演示预付是的财务分录，录入摘要，录入资产科目首位代码1，或则双击在支出科目中找到（1218）其他应收款，进入往来单位科目提示中选择其他单位，点击增下级，新增科目骨干教师参加培训借支款，录入借方金额50000元，贷方科目录入（1002）银行存款，双击贷方金额栏，自动生成金额50000元。预付时账务已处理完毕，不用做预算分录，我们在举例骨干教师培训回来，实际支付46000元，剩余4000元已现金归还财务，分录演示一下：录入摘要，骨干教师培训费报账，录入预算支出科目首位代码7，选择（72010201）事业支出—非财政拨款支出—非专项（根据收支动态表可查询到非税返还经费的结余明细），在功能科目索引E后，录入功能科目代码（2050204），在经济类科目索引F后，录入经济科目代码（30216）培训费，录入借方金额46000元，贷方录入（80010102）资金结存--银行存款（当时借支时从银行存款支出），所以，银行存款贷方金额50000元，同时再录入摘要，归还剩余资金，选择（80010101）资金结存—单位现金，双击借方自动生成金额4000元，此时做完预算分录，点击转换的时候，要注意，一般预算支出对应冲销财务其他应收款的事项不多，生成的财务分录是需要更正的，即，生成的财务分录，银行存款贷方50000元，需要更正，冲销其他应收款50000元，双击银行存款，将科目更正选择为（1218）其他应收款，提示往来三位选择时，选择到其他单位下的，骨干教师参加培训借支款，此时才将其他应收款冲销，完成正确的平行记账。

（11）第十一项业务，银行存款支付张三课题经费5000元（调查资料印刷费3000元，委托稿件整理费2000元）。

该项业务，张三课题费，有之前第七项业务收到的省教育厅拨入专项资金，记不住明细类款科目，可打开账务汇总表查询，注意不要支出串户，我们演示一下，录入摘要，张三课题研究费支出，录入预算支出科目首位代码7，选择（72010202）事业支出—非财政拨款支出—专项，在科目索引E后录入当时收入时所用的基本类款（2050204），在经济科目索引F后，录入实际支出的经费类型，如（30202）印刷费，项目名称科目索引G后，按提示选择项目名称省教育厅拨入张三课题研究经费，录入借方金额3000元，另一项稿件整理费2000元，使用科目除了经济分类以外和印刷费是相同的，科目上一组科目，粘贴到下一行科目栏，将F（30202）经济科目改成F（30227），委托业务费，录入借方金额2000元，贷方科目录入（80010102），资金结存—银行存款，双击贷方自动生成金额5000元，录完预算分录，点击转换生成财务分录，各项业务平行分录处理完毕。

（12）第十二项业务，无偿调拨A小学计算机20台，原值200000元，已提折旧50000元，用授权支付额度支付运费2000元。

此项业务只做财务分录，录入摘要，借方：录入（1601）固定资产，录入借方金额200000元，贷方：录入（1602）累计折旧，录入贷方金额50000元，录入净资产科目首位代码3，选择（3401）无偿调拨净资产，双击系统自动生成金额150000元，业务处理完毕。

（13）第十三项业务，财务复审时，发现上年度，财政资金多付办公费2000元，现给予追回。款已退回到银行存款户。

该项业务上年已做列支，本年收回不能冲支出，只能调整净资产，上年是用财政资金公用经费支出，分录演示一下：

预算分录---借方：录入（80010102）资金结存—银行存款，录入借方金额2000元，    贷方：录入8，选择（8101010201）财政拨款结转—公用经费--年初调整，在科目索引E后，录入当时支付所用资金的功能代码，一般公用经费是单位基本类款，预算类别索引H后回车选择当时使用资金的预算类别，录入贷方金额2000元，录完预算分录，转换财务分录，业务处理完毕。

(14)通过分录模板，自动生成期末结转凭证，月末应做预算收支结转，及财务收入费用结转，年末事业单位应做非财政结余分配，分配后再进行年末结转结余结转，系统设置的自动结转分录模板，可通过模板自动结转，可根据分录模板使用时间标识，分别进行结转，在这里，我们视为以上业务为2019年1月日常业务处理完毕，进行月末结转演示：

打开目录，勾选未复核凭证，点击右键，点击全选，点击复核（审核登账），凭证审核完毕后，新增空白凭证，点击分录模板，模板中，使用时间为月末的，必须进行月末结转，使用时间为年末的，要在年末进行结转，选择收入结转模板，点击生成凭证，系统便自动生成收入结转凭证，生成后点击复核，将凭证审核，再新增空白凭证，点击分录模板，选择支出结转模板，点击生成凭证，生成凭证后，点击复核审核凭证，月末结转完成。到年末的时候，按照同样的方法，依次进行年末结转。

政府会计制度常用分录演示讲解到此，谢谢大家！

友情提示：系统虽然做了许多智能化的关联，

但是实际账务还是需要人的核实和辨认--

请注意多使用好余额发生额表、账务汇总表等动态报表、注意收支科目不要串户--

熟悉使用科目分类索引、主附凭证模式的交替使用、记住常用科目代码--

系统智能化＋合理使用--

政府会计也很轻松