2018注册会计师审计考点汇总【2018年注册会计师《审计》试题及答案(15)】
【导语】大范文网小编为大家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！
一、单项选择题
1.在对甲公司财务报表实施细节测试时，下列情形中，A注册会计师应该界定为错报的是( )。
A.甲公司应付账款中记录了一笔应付租入包装物的租金
B.甲公司财务报表上列示的客户在资产负债表日前支付、甲公司在资产负债表日后才收到的应收账款
C.甲公司营业收入账簿记录中，将销售给乙公司的货物收入记在了丙公司名下
D.对于面临的未决诉讼，甲公司账面上确认了250万元的预计负债，A注册会计师研究相关情形后认为应该确认230万元，已知A注册会计师为甲公司做出的会计估计确认了30万元的可接受差异额
2.注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是( )。
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险
3.A注册会计师对甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计应付账款项目时，A注册会计师发现甲公司有25家供应商，甲公司的内部控制规定在每月月末向供应商寄发对账单，核对本单位账簿记录中的记载是否正确。A注册会计师决定采用非统计抽样方法对甲公司该项控制的执行情况进行测试，那么A注册会计师应参照( )的控制执行频率来确定样本规模。
A.1次/月度
B.1次/周
C.1次/日
D.每日数次
4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是( )。
A.每一笔应付账款明细账
B.每一张付款凭单
C.每一张付款凭单中的每一笔款项
D.每一张现金付款凭证
5.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是( )。
A.PPS抽样
B.传统变量抽样
C.非统计抽样
D.属性抽样
6.下列关于预计总体误差的说法中，正确的是( )。
A.以前对被审计单位的审计经验不能够作为确定本期预计总体误差的基础
B.即使预计总体误差超过了可容忍误差，但考虑到职业判断存在局限性，我们仍可以接受总体
C.预计总体误差越大，可容忍误差越小
D.预计总体误差与样本规模呈同向变动
7.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，不恰当的是( )。
A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险
C.非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测定抽样风险
D.执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断
8.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是()。
A.预计总体错报
B.可接受的误受风险
C.总体规模
D.可容忍错报
9.以下关于抽样风险和非抽样风险的说法中，不恰当的是( )。
A.抽样风险伴随着抽样技术的运用而产生
B.抽样风险影响审计效率，非抽样风险影响审计效果
C.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险
D.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
10.注册会计师对应收账款项目进行检查，应收账款账面金额是10000万元，选取的非统计抽样样本账面金额是1000万元。如果注册会计师在样本中发现的错报为200万元，则利用比率法推断总体的错报金额是( )万元。
A.1500
B.2000
C.1000
D.200
11.在细节测试中，如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层以提高审计效率，下列有关分层的说法中，错误的是( )。
A.分层后每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成
B.在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层
C.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，可以推断整体项目的结果
D.如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报
12.以下选样方法中，只能用于非统计抽样的是( )。
A.使用随机数表选样
B.系统选样
C.随意选样
D.计算机辅助审计技术选样
13.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取50张进行审计，随机确定的抽样起点为1900，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为( )。
A.0020
B.0060
C.1940
D.1980
14.在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果，调整后的总体错报小于可容忍错报但两者很接近，注册会计师以下做法中不正确的是( )。
A.注册会计师通常得出总体可以接受的结论
B.提请管理层对已识别的错报和存在更多错报的可能性进行调查，并在必要时予以调整
C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论
15.在细节测试中，( )是实际执行的重要性概念在特定抽样程序中的运用。
A.预计总体错误
B.可容忍错报
C.可容忍偏差率
D.可接受的抽样风险
16.在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素是( )。
A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性
17.下列关于PPS抽样优点的说法中，错误的是( )。
A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
B.PPS抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性
C.在PPS抽样中，对零余额或负余额项目的选取，需要在设计时特别考虑
D.PPS抽样自动分层
18.注册会计师要测试被审计单位2016年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是( )。
A.该单位2016年12月所有现金支付单据
B.该单位2016年12月所有应支付未支付的票据
C.该单位2016年1-12月所有现金支付单据
D.该单位2016年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据
19.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是( )。
A.注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，将调整后的推断的总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
D.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
20.A注册会计师审计甲公司2016年度财务报表，在审计其他应收款项目时采用的是传统变量抽样方法，已知其他应收款总体中包含250个项目，总体账面金额为400000元，A注册会计师选取了60个项目作为样本，样本账面金额为150000元，样本审定金额为120000元，则下列说法中，不正确的是( )。
A.运用均值估计抽样方法得出的总体推断错报为低估100000元
B.运用差额估计抽样方法得出的总体推断错报为高估125000元
C.运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为高估80000元
D.运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为低估100000元
二、多项选择题
1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的有( )。
A.抽样风险是由抽样引起的，只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在
B.在细节测试中，注册会计师对误拒风险的关注程度更高
C.抽样风险与样本规模和抽样方法相关
D.非抽样风险是由人为错误造成的，不能消除
2.注册会计师拟使用审计抽样获取审计证据，以下程序中，你认为通常可以采用审计抽样的有( )。
A.对被审计单位及其环境进行了解
B.证明被审计单位的赊销审批控制一贯有效运行
C.对应收账款进行函证
D.运用分析程序证实营业收入的发生认定
3.下列项目中，可以作为抽样单元的有( )。
A.银行对账单的贷方记录
B.销售发票
C.应收账款余额
D.货币单元
4.在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括( )。
A.控制所针对的风险的重要性
B.控制环境的评估结果
C.控制的叠加程度
D.针对风险的控制程序的重要性
5.通常来说，在确定样本规模时不需要考虑总体变异性的抽样方法有( )。
A.PPS抽样
B.变量抽样
C.属性抽样
D.均值估计抽样
6.在属性抽样中，当需要确定样本规模时，可能要考虑的因素包括( )。
A.可接受的误受风险
B.控制程序的复杂程度
C.控制运行的期间长度
D.可容忍偏差率
7.在审计抽样中，注册会计师所定义的总体应具备的特征有( )。
A.适当性
B.准确性
C.完整性
D.真实性
8.注册会计师使用非统计抽样的方法对销售发票进行检查，在评价样本结果形成审计结论时，以下说法正确的有( )。
A.如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受
B.如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，则总体可以接受
C.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受
D.如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，则要考虑扩大样本规模
9.下列关于总体变异性的说法中，正确的有( )。
A.总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度
B.在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性
C.分层有助于降低总体的变异性
D.总体变异性与样本规模呈同向变动
10.以下各项中，会导致非抽样风险的有( )。
A.注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
C.注册会计师依赖应收账款函证来查明多入账的应收账款
D.注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差
11.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下应定义为控制偏差的情况有()。
A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票
B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明
C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存给部门的说明
D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字
12.注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本结果不支持初步风险评估结果，则注册会计师一般采取的措施包括( )。
A.出具保留意见的审计报告
B.得出控制运行无效的结论，更多地依赖实质性程序获取审计证据
C.基于谨慎原则，再多抽取一些控制总体中的样本进行测试
D.调整重要性水平
13.注册会计师通常在期中实施控制测试，以下关于获取剩余期间审计证据的说法中正确的有( )。
A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易
B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替
C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，导致一些交易将没有被选取的机会，可以重新定义总体，以将样本中未包含的项目排除在外
D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平结论的证据
14.在确定预计总体偏差率时，下列因素中需要考虑的内容包括( )。
A.上年控制测试的结果
B.被审计单位的控制环境
C.被审计单位执行控制的人员的变化
D.可容忍偏差率
15.以下关于可容忍偏差率的说法中，正确的有( )。
A.可容忍偏差率与样本规模反向变动
B.计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低
C.在风险评估时越依赖控制运行的有效性，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低
D.一个很高的可容忍偏差率通常意味着，控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度，此时特定的控制测试可能不需进行
16.审计抽样应当具备的基本特征有( )。
A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B.审计抽样在所有的审计程序中都可以使用
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
17.下列关于PPS抽样的说法中，正确的有( )。
A.PPS抽样以货币为抽样单元，一元为一个抽样单元
B.PPS抽样中项目被选中的概率与其自身金额成正比
C.PPS抽样适用于查低估错报
D.PPS抽样中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额
18.在运用统计抽样方法进行控制测试时，注册会计师对56个项目实施了既定的审计程序，未发现偏差，可接受的信赖过度风险为10%，风险系数2.3，假设考虑了抽样风险，以下说法中正确的有( )。
A.将样本中发现的偏差数量除以样本规模的结果为样本偏差率
B.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
C.总体偏差率上限为4.1%
D.总体实际偏差率超过4.1%的风险为90%
19.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑的因素有( )。
A.评估的重大错报风险水平
B.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险
C.控制运行效果
D.注册会计师愿意接受的审计风险水平。
20.注册会计师针对被审计单位应收账款的存在认定实施审计程序，在设计样本时，以下做法正确的有()。
A.对于金额极小、加总起来不重要的项目可以从抽样总体中剔除
B.对于金额超过可容忍错报的项目，作为单个重大项目实施检查，不包括在抽样总体中
C.对于存在特别风险的项目，作为单个重大项目逐一实施检查，不包括在抽样总体中
D.确定抽样总体的对象应当是销售发票
21.在传统变量抽样中，如果未对总体进行分层，注册会计师通常使用的推断总体错报的方法包括( )。
A.比率法
B.均值估计抽样
C.差额估计抽样
D.比率估计抽样
22.在细节测试中采用统计抽样，如果注册会计师针对样本进行审查后未能发现错报，在推断总体时，不适宜选择的方法有()。
A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽样
D.PPS抽样
23.在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有( )。
A.所涉及的认定的重要性
B.自期中以来控制发生的任何变化
C.期中实施控制测试的结果
D.剩余期间的长短
三、简答题
1.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，决定对应收账款采用非统计抽样的方法实施函证，确定的可容忍错报为60万元。
资料一：
被审计单位应收账款账簿资料中记录的情况摘录如下：
|
客户类型 |
数量（家） |
账面金额（万元） |
|
重要客户 |
15 |
1500 |
|
普通客户 |
450 |
2000 |
|
贷方余额客户 |
3 |
250 |
|
极不重要客户 |
20 |
30 |
资料二：
A注册会计师的审计程序执行情况如下：
(1)因为甲公司的应收账款存在重大的变异性，A注册会计师拟采用分层来降低变异性，从而减少样本规模。
(2)鉴于重要客户和贷方余额客户的特殊性，A注册会计师拟对其全部进行测试。
(3)A注册会计师从普通客户中随机选取了100家，样本账面金额为500万元，测试后样本审定金额为400万元。另外，A注册会计师发现错报和账面金额具有一定的比例关系，拟采用差异法来推断总体错报。
(4)对于极不重要的项目，A注册会计师将其从总体中进行了剔除。
资料三：
A注册会计师对重要客户和贷方余额客户进行测试后的结果列示如下：
|
客户类型 |
账面金额（万元） |
审定金额（万元） |
|
重要客户 |
1500 |
1600 |
|
贷方余额客户 |
250 |
250 |
要求：
(1)根据资料二，假定不考虑其他因素，逐项考虑各事项是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
(2)根据资料二，结合要求(1)的评价结果，计算普通客户层的错报金额。
(3)根据资料一至三，判断甲公司应收账款总体是否可以接受。
2.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。通过风险评估程序，A注册会计师了解到甲公司采购交易的内部控制可以信赖，决定实施控制测试。在采用统计抽样的方法时，部分做法摘录如下：
(1)为了测试2016年度甲公司采购的货物均已入账，A注册会计师将甲公司存货明细账定义为抽样总体。
(2)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证丢失，无法测试，A注册会计师直接用随机数表另选1张凭证代替。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，选取的一张原始凭证余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的原始凭证予以代替。
(4)A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为5%，样本规模为60。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“5%”、样本中发现的偏差数为“1”时，控制测试的风险系数为“4.8”，则A注册会计师计算得出的总体偏差率的最佳估计数是2%，总体偏差率上限为7.1%。
(5)A注册会计师确定的可容忍偏差率为7%，假如计算得出的总体偏差率上限为6.9%，总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师需要考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。
要求：假设以上事项独立存在，针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
3.A注册会计师采用统计抽样的方法对甲公司的存货项目实施检查，已知存货明细账没有编号，明细账共有60页，每页50行，存货账面总金额是15000万元，选择的样本账面金额是1000万元，经审计确定的样本实际金额是980万元。在选取样本时，采用随机数表法，随机数表(部分)列示如下：
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | |
|
1 |
32044 |
69037 |
29655 |
92114 |
81034 |
40582 |
01584 |
77184 |
85762 |
46505 |
|
2 |
23821 |
96070 |
82592 |
81642 |
08971 |
07411 |
09037 |
81530 |
56195 |
98425 |
|
3 |
82383 |
94987 |
66441 |
28677 |
95961 |
78346 |
37916 |
09416 |
42438 |
48432 |
|
4 |
68310 |
21792 |
71635 |
86089 |
38157 |
95620 |
96718 |
79554 |
50209 |
17705 |
|
5 |
94856 |
76940 |
22165 |
01414 |
01413 |
37231 |
05509 |
37489 |
56459 |
52983 |
|
6 |
95000 |
61958 |
83430 |
98250 |
70030 |
05436 |
74814 |
45978 |
09277 |
13827 |
|
7 |
20764 |
64638 |
11359 |
32556 |
89822 |
02713 |
81293 |
52970 |
25080 |
33555 |
|
8 |
71401 |
17964 |
50940 |
95753 |
34905 |
93566 |
36318 |
79530 |
51105 |
26952 |
|
9 |
38464 |
75707 |
16750 |
61371 |
01523 |
69205 |
32122 |
03436 |
14489 |
02086 |
|
10 |
59442 |
59247 |
74955 |
82835 |
98378 |
83513 |
47870 |
20795 |
01352 |
89906 |
要求：
(1)假定A注册会计师在选取样本时根据总体编号的规则认为，采用四位数字编码，前两位数字与账簿页码对应，后两位数字与每页的行数对应，选号的顺序是从上到下，从左到右，选号的起点为第一行第一列，请代A注册会计师确定选取的第三笔业务的编号。
(2)假定A注册会计师采用比率估计抽样的方法推断总体错报，代A注册会计师计算出总体错报的金额。