2018年中级会计师考试题库：中级会计实务每日一练(2月22日):2018中级会计实务教材
单项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应付乙公司购货款100万元。2012年3月，甲公司因出现重大财务困难，经协商，甲公司与乙公司达成债务重组协议，甲公司以一批产品抵偿债务。该批产生的成本为60万元，公允价值为70万元，不考虑其他因素，则甲公司该项债务重组的重组利得为（ ）万元。
A．30
B．18.1
C．29.8
D．28.1
2、 甲公司于2011年1月2日购人一项专利权，成本为90万元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。在2015年1月1日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。假定不考虑相关税费等其他因素，2015年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额为（ ）万元。
A．54
B．9
C．63
D．72
多项选择题
3、 甲公司2015年1月1日发行了一项5年期的可转换公司债券，该债券面值总额为2000万元，票面利率为6%，分期付息．到期一次归还本金。该债券的实际发行价款为2100万元，甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，8%，5）＝0.6806，（P/A，8%，5）＝3.9927。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的有（ ）。
A．负债成分的初始确认金额为1840.32万元
B．权益成分的初始确认金额为159.68万元
C．应记入“应付债券——利息调整”的金额为159.68万元
D．如果发行债券时发生了交易费用，那么应计入财务费用
4、 下列关于事业单位结转结余和结余分配核算的叙述正确的有（ ）。
A．事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余
B．财政补助结转(结余)不参与事业单位的结余分配、不转人事业基金
C．财政补助结余是财政补助项目支出结余资金
D．年末将“经营结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目
5、 下列项目中，可能影响事业结余的有（ ）。
A．经营收入
B．上级补助收入
C．事业支出一其他资金支出
D．事业支出一财政补助支出
判断题
6、 期末对存货进行计量时，无需区分有合同约定价格的和没有合同约定价格的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备。（ ）
简答题
7、（二）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1 500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对于2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：
资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交公司，每件成本为500元。合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销售期限为6个月，代销售期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元。
当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了贷款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：
借：应收账款 60
贷：主营业务收入 60
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
借：银行存款 26.88
销售费用 1.2
贷：应收账款 24
应交税费——应交增值税（销项税额） 4.08