会计电算化的内控制度_会计电算化实训报告

　　摘要:本文从电算化的内部控制制度的定义入手，分析了电算化对内控制度的影响，并针对此五个方面的影响，从责任制、软硬件、会计档案、程序操作、人员职能、系统安全、内部审计等七个方面，阐述了如何加强会计电算化的内控制度。
　　关键词:会计电算化;内控制度
　　一、会计电算化的内控制度定义
　　会计电算化，是指计算机技术在会计中的应用，即采用电子计算机替代人工记账、算账、报账，以及对会计信息进行分析和利用的过程。内部会计控制制度是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分,是在企事业单位会计工作中,为了维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理、业务处理手续以及其为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。
　　二、会计电算化对内控制度的影响
　　1.内控制度范围的变化。由于计算机系统运行的复杂性，其内控制度既有传统手工系统的控制，也有传统手工系统所没有的控制。因此，计算机技术的引入，给会计的内控制度工作提出了新的要求。
　　2.内控制度形式的变化。原手工操作下一些内控制度措施在电算化后已没有存在的必要。如编制科目汇总表、凭证汇总表、总账和明细账的核对等；原手工操作下一些内控制度措施在电算化后转移到计算机内通过会计软件来实现。如凭证贷平衡校验，余额发生额平衡检查。因此，计算机系统的内控制度也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制相结合。电算化系统许多应用程序中包含了内控制度功能。
　　3.职责权限的变化。授权是一种常见的、基础的内控制度。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，自然形成了层层复核、道道把关，具有严格的审核复查机制。
　　4.会计信息磁性化带来的问题。手工条件下, 会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上, 修改困难,修改会留有明显痕迹, 从而便于查证、控制。而在电算化条件下, 会计电算的资料如证、账、表都是通过计算机处理系统完成的,资料的表现形式主要是打印的账表和存储在计算机软硬盘和其他存储介质中的会计数据,这些存放在磁 性介质中的会计档案,可以方便地被不留痕迹地加以修改,很容易遭到损坏和破坏, 影响会计信息的真实可靠性。
　　5.计算机发展带来的问题。网络的迅猛发展给财务工作进一步带来了层出不穷的新问题。网络环境具有开放性和动态性的特点,这给会计信息系统内部控制带来了许多新问题,如大量会计信息通过网络通信线路传输,有可能被非法拦截, 窃取甚至篡改; 网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性增大等等。
　　三、如何加强会计电算化内部控制制度
　　针对会计电算化对内控制度的影响点，内控制度的内容也必须进行相应的调整，才能适应实行会计电算化后的新情况。
　　1.建立健全会计电算化岗位责任制。明确各个工作岗位职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。
　　2.建立计算机硬件、软件维护和数据管理制度。软件维护是指当会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障进行的排除修复工作。硬件维护是指在系统运行过程中，出现硬件故障时的检查修复，以及在设备更新、扩充、修复后的维护等工作。
　　3.建立电算化会计档案管理制度。实现会计电算化后，会计档案的磁性化和不可见性，要求对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份。
　　4.加强程序操作控制。这也是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量，减小产生差错的概率，应制定上机守则与操作规程，这是操作控制制度化的具体体现。其内容主要包括：(1)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；(2)数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；(3)会计人员不经允许不得擅自向任何人提供任何资料和数据；(4)发生输入内容有误的情况，需按系统提供的功能加以改正；(5)开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；(6)要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度不是一成不变的，还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。
　　5.加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。
　　6.加强系统安全控制。主要包括：接触控制和环境保护、安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的积压种资源，以保证各项资源的正确性。主要的控制措施包括：(1)订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作公司电脑；(2)设置操作权限限制；(3)操作人员身份的密码控制；(4)数据存储和处理相隔离；(5)设置接触与操作的日志控制。环境保护是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障，以保障机器正常运行。主要包括：机房环境保护，保护性设备配备，以及安全供电系统的安装等。
　　7.加强内部审计。笔者个人认为，内部审计必须包括以下几个方面：(1)对会计资料定期进行审计制度；(2)审查机内数据与书面资料的一致性；(3)监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；(4)对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。