【会诊“结构性减税”】结构性减税

　　中国今年二季度GDP增长只有7.6％，经济增速近三年来首次跌至8％以下。在经济增长乏力，企业活力不足的严峻形势下，各界希望政府加大结构性减税力度的呼吁声声急切。　　今年以来，官方也在多个场合多次表态，要进一步完善结构性减税政策，以稳增长。然而，到目前为止还是雷声大雨点小。
　　结构性减税，即“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案，目的是为达到特定目标，针对特定群体、特定税种削减税负水平，有别于此前的大规模减税。
　　结构性减税的概念，最初在1998年左右由理论界提出，当时叫做“有增有减的结构性调整”。而正式采用“结构性减税”的提法，是在十年后的2008年。为应对当时发生的国际金融危机，2008年12月召开的中央经济工作会议，正式提出实行结构性减税。
　　2008年以来，中国已推出诸如增值税全面转型、提高个人所得税“起征点”等多项减税政策，也推出了资源税改革、房产税改革等部分增税政策，有增有减结构性减税的步伐一直在向前迈进。
　　然而今年以来，结构性减税距离人们的期待似乎相差较远。细数减税政策，多为零敲碎打。营业税改增值税试点尚属动作较大，其他诸如小微企业减半征收企业所得税、免征金融机构对小微企业贷款印花税、延长农村金融机构营业税优惠政策等，减税效果不甚明显。
　　反观增税政策，则令人唏嘘。从今年开始，在持续多年征收全国性教育费附加的基础上，全国又统一开征了地方教育费附加。税率在此前3％的基础上，又增加了2个百分点，增税规模至少在几百亿元之多。与此同时，各地税务部门加强征管深挖“潜力”，有些地方无视经济发展现状，片面追求年初确定的高指标任务，令企业叫苦不迭。
　　按照常理，既然称之为结构性减税，它就隐含着一种原则，即在一定时期之内减税与增税的效应互抵之后，最终应该表现为减税。而从目前来看，纳税人强烈期待的结构性减税，极有可能演化为事实上的结构性增税，税负不降反增。
　　带着这种忧虑，《财经》记者采访了国内财税界的四位前政府官员和经济学家，试图把脉结构性减税，并从中找到出路。
　　这四位人士包括：许善达，全国政协委员、国家税务总局原副局长；贾康，全国政协委员、财政部财政科学研究所所长、中共中央政治局集体学习讲解人；高培勇，中国社会科学院财经战略研究院院长、中共中央政治局集体学习讲解人；刘桓，国务院参事、中央财经大学税务学院副院长。
　　四位人士认为，在当前的经济情势下，应当进一步完善结构性减税政策，出台力度更大的减税措施，为企业减负，为经济助力。
　　7月25日，国务院常务会议决定扩大营改增试点范围。自8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津等十个省市。营改增试点是被各界寄予较大希望的减税政策，不过据专家测算，此次扩围的减税规模也只有几百亿元。
　　大力度减税之失
　　《财经》：中国经济增长近三年来首次“破八”，二季度增长仅为7.6％。根据当前的经济形势，是不是已经到了必须出台更大力度减税政策，以稳定增长的时候？
　　许善达：结构性减税的力度，我认为从前几年开始就不够。按照宏观调控的规律，财税政策应该对宏观经济周期进行负反馈调节。
　　截至目前，中国GDP增速连续下降的时间已经很长，实行积极财政政策一直在强调结构性减税，但有关方面对经济下滑的惯性估计不足，所推行政策的减税力度太小。我认为起码从三个月到半年之前就应该大力度减税，目前已然滞后的情况下再推出减税政策，力度只能比过去更为明显才行。
　　高培勇：去年中央经济工作会议认为，2012年中国经济仍将在震荡中前行。震荡前行潜含着两个意思，一是说中国经济发展进程当中免不了震荡，二是说目前遇到的问题依然是2008年以来危机的延续，并非是另外一次危机的开始，换句话说，它是复苏过程中的震荡。在这种背景条件下，要继续实行积极财政政策。
　　不过，今年实行积极财政政策与以往相比有很大的不同。
　　第一，不宜再用大规模扩大投资的方式启动经济，因为我们要在稳增长和调结构之间保持平衡。
　　第二，扩大政府支出以改善民生为主，而不是其他。在这种背景下安排1.07万亿元的财政赤字，就应当主要用于结构性减税。因为大家很明白，这笔赤字不是用于增加支出，就是用于减少税收，如果增加支出不能主要用于投资，而且主要是用于改善民生的话，那么它不是个大数，因为用于人身上的钱和用于投资的钱永远不在一个层次上。
　　由此，在中央经济工作会议召开之后，就已经可以断定今年经济财政政策如果真的要发挥作用的话，它就是以结构性减税作为主要内容。而在目前推行积极财政政策，显然是要以结构性减税作为主要载体。
　　相对于以往，留给我们实现稳增长的政策空间已经变窄。结构性减税能否落到实处，在很大程度上关系着这一轮宏观经济调控的成败。
　　刘桓：中国结构性减税的说法提了很长时间，“十二五”期间也要贯彻这个精神，但迄今为止结构性减税还没有太大动作。
　　
　　《财经》：今年以来也推行了不少减税措施，比如包括营改增试点、降低部分进口商品关税、落实去年修订的个人所得税法等，但广大纳税人感受到的总体减税效应不足，对此如何评价？
　　许善达：目前的结构性减税政策，减税规模最多只有百亿元数量级，远没有达到千亿元。上海营改增一年也只有100亿万的减税规模，个体户增值税和营业税起征点从5000元提高到2万元，减税也只有两三百亿元。我认为至少要减税3000亿元到5000亿元，才能真正发挥减税的效果。推出减税政策首先方向要明确，然后力度要足够。目前的减税政策方向是对的，但减税规模太小。很多小企业经营非常困难，减税太少解决不了实际问题。
　　贾康：近年我国结合宏观经济调控与社会发展，已经采取了一系列结构性减税措施，如企业所得税两税并轨、增值税转型、停征利息税、降低股市交易印花税、提高个人所得税中工薪收入起征点及改进税率设计，提高小微企业增值税和营业税起征点，等等，产生了十分积极的作用。但与当前经济调控以及延伸到中长期的进一步推进经济转轨、社会转型的客观需要相比较，结构性减税仍有加大力度、做足文章的明显必要性。