[基于ERP条件的企业内部控制探析] 内部控制失败案例2017

　　【摘 要】本文针对当前ERP系统在企业内部控制体系中的广泛使用，肯定了ERP系统在企业内部控制建设中的积极作用，同时指出存在的一些问题，并提出了在ERP条件下，企业应如何优化内部控制体系。
　　【关键词】内部控制；ERP；风险
　　一、ERP和企业内部控制的概述
　　ERP（EnterpriseResource Planning）最初由美国Gartner Group公司在20世纪90年代初期提出，意为“企业资源规划系统”，是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。ERP主要由如下几个模块组成：（1）财务管理模块，财务模块作为ERP系统中的一部分，与系统的其他模块有相应接口，能将由生产活动、采购活动、销售活动等输入的信息转入财务模块，自动生成记账凭证，进而转化成帐簿、报表，几乎完全替代了以往手工下的烦琐操作；（2）生产控制管理模块，生产控制管理是一个以计划为导向的生产、管理方法，主要由主生产计划、物料需求计划、能力需求计划、车间控制、制造标准等组成，能对企业的整个生产进行精准地把握；（3）物流管理模块，主要包括采购管理、库存控制和分销管理，是对产品购、销、存的综合控制。ERP的这几大功能模块保证了其将信息技术与先进的管理思想集中于一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。
　　内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，同时还陆续出台企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引、企业内部控制审计指引等规范性文件，并要求在上市公司和大中型企业率先实施。内部控制对于防范企业的经营风险，尤其在全球金融危机的背景下，其作用尤为重要，随着信息技术的不断发展，运用现代工具进行内部控制，提升管控能力，特别是运用ERP 进行企业内控管理已成为当前企业的一种趋势。
　　二、实施ERP为企业内部控制带来的优势
　　ERP的引进对企业的内部控制构架造成了很大的影响，它代表了一种新的控制环境，突破了企业原先内部控制活动的范围。ERP环境对于企业建立有效的内部控制提供了很多有利的条件：
　　1．灵活的组织结构与科学的业务流程。实施ERP系统中，把经营过程中的有关各方如供应商、制造工厂、分销网络、客户等纳入一个紧密的供应链中，有效地安排了企业的产、供、销活动，满足企业利用全社会一切市场资源快速高效进行生产经营的需求，进一步提高效率和在市场上获得竞争优势。与此相对应，ERP系统的实施需要较大程度上实行业务流程重组。在ERP系统实施以前，大部分企业业务流程体系基本是围绕某一组织机构或职能部门进行，如销售部、采购部、生产部、财务部等，容易形成各自为战的局面。ERP则系统实现了从根据市场销售定单到安排生产计划，实现以销定产；从采购到付款循环、从销售到收款循环；从车间作业管理到产品研发管理、设备管理、质量管理、人力资源管理；从企业内部管理到与企业有直接联系的供应商、客户等诸多方面实现跨职能部门的业务处理，打破了原来组织机构的条块分割，要求对原有业务流程进行优化或重组，使业务流程更加系统化和科学化，实现企业资源的统一管理和共享。
　　2．畅通的信息传递系统。内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程，信息在企业内部进行有目的的传递，对贯彻落实企业发展战略、执行企业全面预算、识别企业生产经营中的内外部风险具有重要作用。ERP系统应用的最大一个优点就是实现了部门间信息的畅通与数据的共享，相关信息可以在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间进行沟通和反馈，满足各个管理层的需求，促进内部控制有效运行。
　　3．控制活动能力得到提升。利用ERP系统，采用信息化手段进行内部控制，可以有效地弥补现有人工控制的缺陷，通过软件系统实施控制，能够克服人为因素的干扰。ERP系统的控制活动能力主要体现在以下几个方面：（1）购销系统。购销环节是现代企业经营的重要环节，加强购买和销售环节的内部控制对企业整个内部控制系统来讲至关重要，通过ERP系统，可以将企业购、销、存的流程加以规范，同时将各种市场信息进行灵活的控制，并将各种资源加以配置，提供优化管理，为企业获得合理的经济利益提供决策依据。（2）财务系统。根据ERP业务单元生成的数据，能支持财务对业务信息的及时真实完整的核算和监督，实现企业的资金流、物流、工作流、信息流的统一，促进企业财务管理从核算型向管理型转变，使得财务部门能够运用业务信息动态掌控企业的资金运营成为可能。（3）财产保护系统。财产保护控制主要包括：财产记录和实物保管；定期盘点和核对；限制接近。ERP条件下的财产保护控制的最大优点在于它可随时调用财产记录，并明确了财产接触的授权人员，严格限制未经授权的人员对资产直接接触。
　　4．有效降低管理风险。在ERP系统下，业务流程的自动化降低了业务处理过程中源于人员疏漏或舞弊的风险。例如：ERP管理下不相容职务分离控制容易实施，避免人为干扰。再如，ERP系统中的授权审批体系，对于授权审批的范围、授权审批的层次、授权审批的程序、授权审批的责任都可以进行严格的设定。把授权审批体系嵌入在ERP应用管理中，ERP系统管理的系统化、信息化和流程化管理就可避免人为干扰，随意授权，从而有效降低管理风险。
　　三、ERP条件下企业内部控制存在的问题
　　ERP的实施为很多企业提升内部控制水平提供了机遇，但同时也对一些企业内部控制体系提出了新的挑战。在ERP实施过程中，企业通常存在如下问题：
　　1．意识问题。内部控制的成功与否很大程度上取决于企业管理者的态度和管理意识，ERP 系统的实施更加剧了这一点。如果企业管理者无法充分将ERP 系统的现代管理理念融入企业管理思想和管理模式中，那么内部控制将无法实现。ERP作为企业的管理信息系统，是企业管理工具之一，但是不能代替所有的管理工作，ERP各模块的开发是根据企业的实际业务设置的，没有标准化的模型，所以对于不同类型的企业来说，ERP的内容也不相同。目前尽管ERP被广泛引用，但许多企业还没有完全理解它的理念和价值，不能准确地发挥它的作用。有些企业引进ERP只是单纯地为了简化企业的管理工作，降低成本，提高经济效益，更有甚者仅仅是为了提高员工士气、提升企业形象，只有少部分企业是为了规范管理模式、优化管理思维。这样一来，ERP或被束之高阁，或被单纯用作传递信息的工具。