盘盈固定资产会计处理 固定资产处置与盘盈.亏的会计处理

固定资产处置、盘亏及盘盈的会计处理

1、固定资产处置的会计处理

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值盒相关税费后的金额计入当期损益。

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为： 借：固定资产清理（固定资产账面价值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价）

（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： 借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税金——应交营业税

（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理

（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： 借：其他应收款

贷：固定资产清理

（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：

属于筹建期间的

借：固定资产清理

贷：长期待摊费用

属于生产经营期间的

借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置固定资产净收益

（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：

属于筹建期间的

借：长期待摊费用

贷：固定资产清理

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：

借：营业外支出——非常损失

贷：固定资产清理

属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：

借：营业外支出——处理固定资产净损失

贷：固定资产清理

[例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；

清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。

[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：

（1）固定资产转入清理：

借：固定资产清理 260000

累计折旧 140000

贷：固定资产 40000

（2）发生清理费用

借：固定资产清理 8060

贷：银行存款 8060

（3）取得变价收入

借：银行存款 40000

贷：固定资产清理 40000

（4）计算交纳的营业税

应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元

借：固定资产清理 2000

贷：应交税金——应交营业税 2000

计算应收取的保险赔偿

借：其他应收款 160000

贷：固定资产清理 160000

结转固定资产清理净损益

固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元

借：营业外支出——非常损失 70060

贷：固定资产清理 70060

2、盘亏的固定资产

通过“待处理财产损益/待处理固定资产损益”科目核算，分别计入“其他应收款”、“营业外支出”等科目核算：

借：待处理财产损益

贷：固定资产

借： 其他应收款/XX

营业外支出

贷：待处理财产损益

3、盘盈的固定资产

盘盈的固定资产应作为前期差错处理，计入“以前年度损益调整”科目：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

然后再将“以前年度损益调整”账户余额转入留存收益即可。