【浅谈医院财务内部控制的不足及其对策】 2018内部控制最新案例

　　摘要:市场经济突飞猛进的发展直接带动了我国卫生事业的全面健康发展。在此情形下，诸多管理手段已经不能够满足现行医院的需求，尤其是医院财务内部控制更为显著。近年来，我国医院财务内部控制失控事件日益突出，严重影响到医院资金的安全性，不利于实现医院的可持续发展。本文着重分析现行医院财务内部控制存在的问题和财务内部控制制度的重要性，并针对其问题，结合国内外先进的相关经验，为完善现行医院财务内部控制制定出可行性措施。
　　关键词:医院;内部控制;意义;问题;措施
　　财务内部控制是医院财务管理的核心内容，该内容对保障医院资金安全性起着极其重要的意义。现行医院财务内部控制是指医院在执行预算过程中，以信息理论和控制理论为依据，以提高医院的财务管理水平和社会效益为目标，通过实现财务会计信息的反馈、输入、加工、分析以及输出，确保将分散的经济行动重新组合起来。医院财务内部控制工作较为复杂，且其工作过程中往往会出现一系列不确定影响因素阻碍财务内部控制的顺利开展，总结来看，其不确定影响因素主要表现在财务管理体制落实不到位、财务管理基础薄弱等，因此，文章结合医院的实际情况，分别从健全现行医院财务内部控制机制、规范会计行为，全面落实内部控制制度以及实现医院财务管理信息化、现代化等方面，推进我国医疗事业健康有序发展。
　　一、医院实施财务内部控制制度的意义
　　1.顺应国家法律法规的要求
　　根据《会计法》和《内部控制规范》之规定：医院在建立内部会计控制制度时，应依据国家相关法律法规，结合本医院的业务特点和管理需求进行制定，之后，予以实施。《医疗机构财务会计内部控制规定》明确提出：“医疗机构负责人全权负责本医院财务会计内部控制制度的构建和应用。”以上相关法律法规均对医院财务内部控制制度的制定和实施做出了指导，因此，医院实施财务内部控制制度顺应了国家法律法规的要求。
　　2.符合以财务管理为核心的现代医院资本运营的要求
　　医院财务内部控制制度的高效应用关键取决于财务管理。目前，财务管理已经全面贯穿到医院经营管理的各个环节，且在各环节产生着一定的影响。医院财务内部控制制度的实施有助于全面挖掘医院财务管理过程存在的不足，进而，予以纠正和完善。
　　3.积极响应现代公立医院管理发展的客观要求
　　内部控制制度的产生源于社会经济的发展，我国现行医院应明确各部门的职责，根据各部门的优势和劣势，对其管理的程序和方法做出不断调整，以此，确保医院资产的安全性和完整性；确保医院经营决策、方针以及政策落实到位；确保医院事业各项业务的经济性、效率性以及效果性，促进医院规模不断壮大，医疗水平不断提高。
　　二、现行医院财务内部控制存在的问题
　　1.财务管理基础薄弱，财务内部控制力度不强
　　医院财务管理基础薄弱主要表现在：一是缺乏完善的资产验收入库手续；二是医院“暗箱操作”现象日益突出；三是医院物资采购和管理控制手段落后；四是部分财务支出没有及时入账，且缺乏详细的应用记录，导致审计部门无依据可查。综合以上四方面，造成医院财务内部控制力度弱化，无法充分发挥其应有的职能。
　　2.财务管理体制落实不到位
　　医院财务管理体制落实不到位主要表现在：一是医院财务岗位缺乏科学性、合理性，且部分岗位形态虚设，未能够起到有效作用；二是会计人员职责不明确。财务管理是一个较为重要的岗位，我国现行医院对其岗位配备人员不足，并且，其会计人员之间职责混乱，难以有效的实现对各项经济业务管理；三是会计人员知识结构单一。其现行医院实施财务内部控制大都为专业会计人员，该部分人员熟知专业会计知识，对金融知识、市场知识、法律知识以及信息知识等了解甚少，难以满足具有复合型特征财务内部控制的需求。
　　3.财务管理理念偏离财务内部控制的需求
　　先进的财务管理理念是确保财务内部控制高效性的先决条件。目前，我国医院专业总会计师较少，其财务内部控制工作大都由资深的医疗专家担任，其虽具有渊博的医疗知识和熟练的医疗手段，但其对财务管理知识较为缺乏，并且，这些医疗专家财务管理理念相对落后，一味认为财务内部控制的构建和实施仅仅属于财务部门的工作，与其他部门无关，造成所制定出来的财务内部控制难以按章执行，其效果严重偏离了预期的目标。
　　三、完善现行医院财务内部控制的有效措施
　　1.健全现行医院财务内部控制机制
　　财务内部控制机制作为医院财务管理的基础，对其不断完善与健全已是迫在眉睫。健全现行医院财务内部控制机制，一方面是在《会计准则》和《财务会计制度》等相关法律法规的允许范围之内，对其传统财务内部控制机制做出充分、科学的讨论，并广泛征求意见，之后，结合医院的实际和自身特点，不断完善和健全；另一方面是依据医院的各项财务管理和会计制度，进一步规范医院的收支行为、开支标准，立足于各项财务会计监督制度的基础之上，明确各财务会计人员的岗位和职责，不断完善和健全。
　　2.规范会计行为，全面落实内部控制制度
　　我国现行医院规范会计行为，全面落实内部控制制度应致力于以下五个方面：第一，严格医院财务管理，明确岗位职责，保障医院资产安全性、完整性；第二，严格印章管理，完善会计档案存档保管制度；第三，完善投资风险评估机制，及时发现风险，予以预防；第四，完善资产实物保护制度，确保资产实物不受损害；第五，实行工作轮换制，保证彼此岗位的互相牵制和监督。
　　3.推进医院财务管理信息化、现代化
　　现阶段，财务信息系统已经广泛应用于各行各业中。近年来，我国信息技术飞速发展，使得其财务信息系统日益巩固，财务信息系统的应用不仅提高了财务管理效率，而且还保证了财务管理的准确性。因此，应将其财务信息系统引入医院财务管理中，通过网络技术处理在财务信息系统中营造一个良好的沟通与交流平台，切实实现资源共享，确保医院财务管理的信息化、现代化、科学化。
　　4.建立资产实物保护制度
　　对单位的现金、存款、材料、固定资产等必须实施财产保全控制以保证资产的安全、完整和有效。对批量物资采购必须通过公开招标程序；现金、银行存款等必须限制无关人员接触；支票等重要票证的签发必须指定专人负责；存货保管专人负责，领用手续严格按规定办理。建立资产的定期清查制度，盘点清查中发现的盘盈、盘亏、毁损和报废，必须及时查明原因， 按照规定的审批权限和程序及时处理。
　　5.健全医院的内部审计制度，维护经营活动的规范性、合法性和效益性
　　内部审计不仅要独立、客观、全面、公正审查医院各项经济业务，了解、监督、测试及评估医院内部财力控制系统是否健全有效，确定有关经济资料的真实性、正确性，业务活动的合理性和效益性，评价医院财务目标是否达到，而且要及时向管理层提示、反馈医院当前经营管理工作中的主要风险、薄弱环节与制度缺陷，并提出相应建议，以便进一步完善内部控制系统，改善医院经营管理水平，提高综合效益。
　　四、结论
　　随着近年来我国医药卫生事业的全面快速发展以及医疗体制改革的全面深入推进，广大医院在加强财务管理、强化内部控制等方面取得极为明显的成效。但是，同时也存在一些突出的困难和问题，需要引起我们的足够重视。
　　因此，我们必须结合医院自身的实际，积极采取行之有效的对策与措施，加强医院财务管理，强化医院内部控制与监督，科学有效预防各种经济犯罪，着力保证医院资金安全，推进医疗事业全面快速发展。
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