高校财务管理中的税收筹划分析研究:税收筹划在企业财务管理中的运用

　　摘要：文章对高校的税务筹划的系列问题进行了简单分析，以期为高校的税收筹划提供更多参考。　　关键词：高校；财务管理；税收筹划　　一、高校税收筹划原则　　1.合法性原则。税收筹划必须以合法性为根本原则，是税收筹划的基础。指纳税人必须根据税法以及其它相关法律政策对自身的投资、筹资以及经营行为进行筹划安排。合法的税收筹划是受国家税收政策鼓励以及引导的。合法的税收筹划并不会导致国家收入的减少，反而更有利于政府运用税收政策对经济进行宏观调控。高校的税收筹划也必须遵守合法性原则，实现国家税收政策内的资源有效配置和使用。
　　2.整体性原则。税收筹划不是针对某方面的活动，它是针对财务管理活动的整体，其目的不限于在某一时期降低单位的某种税负，需要以纳税人的长期以及整体收益的最大化为目标。高校在进行税收筹划时需要从整体上进行系统考虑，根据高校发展的整体目标来对税收进行统筹，协调影响税收的各方面因素，实现整体与局部、长期和短期利益的共融。
　　3.谨慎性。税收筹划虽然需要从整体出发，但是其又是一项需要具备谨慎性的财务管理活动。税务筹划不是对已经发生的事情的补救，是纳税人对未来一定时间的经济活动的策划及活动安排。当前我国高校正处于革新时期，政府对高校的一些税收优惠策略也在不断调整，因此高校在进行税收筹划时必须遵循谨慎性原则，遇见政策变换风险，针对变化的法律以及政策环境随时调整策略降低风险。
　　4.成本与效益均衡原则。税收筹划是是实现纳税人的总体利益最大化，但是税收筹划实施时也会相应产生一定成本，以及一些选择某方案而放弃其它方案的机会成本。所以高校在选择税收筹划方案时需要充分考虑其利益与成本费用的关系，不能单纯为降低税负而一味增加费用和成本。
　　二、高校财务管理中税收筹划的对策
　　1.高校筹资活动中的税收筹划策略。但随着高校规模的不断扩张，其在配套设施建设以及科研事业发展上需求的资金越来越多，单纯的财政拨款已经无法满足高校的资金需求，筹资成为高校获取资金的重要渠道，也成为高校税务筹划的重要内容。当前高校的筹资渠道有银行贷款以及融资租赁等多种方式，其中银行贷款是高校的主要筹资方式。从税收方面看，贷款利益可以直接在税前扣除，这种支出是可以适当减轻税负的。融资租赁的实质就是分期付款，在资产的租赁过程中所有权和使用权分离，租赁期满后资产所有权转移给承租人的一种负债筹资。融资租赁筹资速度快条件少，特别适用于高校的教学以及科研设备需求。融资租赁这种特殊的筹资方式也有利于高校合理避税，租金可以税前支出减轻税负。
　　2.高校经营过程中的税收筹划策略。我国财政以及税务都针对高校制定了大量的税收优惠政策，高校可以充分利用资源优势充分利用税收优惠政策降低税负。另外，由于这些优惠政策只是针对“高校”这个主体，并不包含高校投资的独立法人的科研公司，因此高校应尽量避免以独立核算主体的形式进行技术研发转让以及服务，提升整体利益。
　　3.高校投资过程的税收筹划策略。在高校的革新发展中，很多实力雄厚的高校都会进行一些投资活动，这就涉及到高校投资的税收筹划。《教育部关于高校产业规范化建设中建高校资产经营有限公司的若干意见》明确规定，高校必须依据《公司法》等相关法规来组建经营公司，其经营和管理依据经营公司的状况实施。第一，高校在投资合作的企业中，其获利能力高低各有不同，一些企业与高校的科研事业发展联系紧密但是却亏损严重，高校就可将其与另外投资的高利润业务进行合并以降低整体税负；第二，我国税法对小型微利企业以及高新技术企业都有所得税上的优惠政策，因此高校可以比对这些条件注册子公司。
　　三、高校财务管理税收筹划注意事项
　　在高校财务管理的税收筹划工作中我们还必须注意：一方面，需要优先选择能为学校教学以及科研事业服务的环节进行税收筹划。高校及其后勤实体服务对象多样，其既适用高校教学行为以及师生员工，也可以面对社会人员。随着高校改革的不断深入，高校后勤的服务领域以及内容更趋广泛，但根据不同的服务对象其需承担的税负也有所不同。例如我国家税法规定，对高校用于教学以及科研的应税物资免征增值税，对一些为教学科研提供的服务免征营业税，但一旦高校将公寓向社会人员出租并取得相关收益就应该征收营业税，对高校内实行社会化管理的独立食堂向社会提供服获取的收入也应征收营业税。在高校提供的出口科研教学产品在关税上也有优惠，因此，高校在进行税收筹划时应尽量选择与主体事业相关的教学和科研等项目和环节进行，达到降低税负的墓地。另一方面：积极利用低税环境。高校税收策划涉及常见债权债务资本、融资租赁、投资单位组建、折旧方法的选择以及关联交易等多方面，政府也对其给予了众多优惠政策，为高校的税收筹划工作提供了良好的外部政策和经营环境。例如对高校自身经营所有以及由高校直接承办的进修培训收入都免征所得税，对校办工厂以及农场的经营所得也暂免征所得税。因此高校在进行税收筹划时需要积极利用低税环境为降低高校整体税负提供更多有利条件。
　　参考文献：
　　[1]温晓云.灵活运用税收政策完善高校税收筹划[J].教育财会研究,2009(1).
　　（作者简介：洪 晶(1984-)，女，汉，本科，首都体育学院财务处，研究方向：高等院校税收筹划；田 娣，首都体育学院财务处。）