企业资金管理制度 对连锁超市资金管理相关问题的探讨

　　中图分类号：F713.3 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)08-000-02　　摘 要 近年来，连锁超市业蓬勃发展，已成为我国商业领域中最具活力的经济实体。但是，目前连锁超市面对网点多、面广，又零散、销售量小，资金回笼慢的问题。本文就此问题提出一些看法和建议，以期抛砖引玉，来寻求完善连锁超市资金管控的对策。
　　关键词 超市 资金 管理
　　现金流作为现代企业的立命之本，就像人体的血液一样，对于企业的生存与发展非常重要。因此，对我国连锁超市现金流控制进行研究，对提高我国连锁超市的资金管控和周转能力以及经营管理水平具有重要意义。
　　一、连锁超市资金管理的特点
　　连锁超市是指经营同类商品或者提供同类售后服务的若干超市以一定的形式联合形成统一的整体，通过标准化的外部形象、专业化的经营管理活动、规范的人事管理和内部管理，使得复杂的商业活动实现相对简单化，使得零散经营实现规模化经营。其薄利多销的营销策略，高周转率的运营策略和开架取货的开放式环境，深受人民大众的喜欢，已经成为一种适应大量消费和大量流通的新型零售流通手段。相比传统的商业企业相比，连锁超市在组织形式上是由总部和众多分店组成的联合体；在经营方式上，由总部向外面对众多供应商集中采购，向内面对众多分店统一配送，具有集散商品的功能；在管理方式上，实行购销分离，采用一体化经营与专业化分工相结合的方式。连锁超市的上述特点决定了其资金流具有其独特的一面。主要是：⑴连锁超市总部对采购货款集中支付结算，对销售货款进行统一管理，行使整个企业资金管理职能，充分发挥规模效应作用；⑵连锁超市实行集中采购统一配送的制度，分开了票据流与物流；⑶分店按照规定办理只存不付的银行账户，每日必须将销售货款的全额存入该账户，而发生的工资等各项费用由总部统一核定统一支付，即严格的收支两条线；⑷一般均建立了先进的信息管理系统，可以对资金流向进行动态检测，在效益分析和损益分析的基础上，充分发挥资金的货币时间价值。比如：一些大型连锁超市具备较强的议价能力，其对供应商的货款均是在售出商品取得赊销收入之后才支付。
　　二、目前连锁超市资金管理存在的问题
　　据笔者了解，目前连锁超市资金管理方面普遍存在一些问题，概括起来主要体现在以下几个方面：
　　（一）资金流控制环境薄弱
　　控制环境是内部控制框架中最基础的要素，直接决定着各种控制活动的成效。目前许多连锁超市一直注重规模的扩大，忽视了管理水平的提高。意识到提高管理水平的时候，又往往只注重管理制度的建设，忽视了控制环境的营造。我国企业商业诚信观念普遍不强，公司治理结构不完善，而且管理层的个人主义盛行，权利缺乏有效监督和制衡责任承担也不明确。连锁超市业作为新兴的行业，普遍存在这样的通病，资金流控制环境薄弱，甚至连锁超市的经营者就可直接决定连锁超市现金流的使用，大大地削弱了现金流控制制度的效果。
　　（二）缺乏科学有效的资金流控制制度
　　目前，我国连锁超市普遍为了节约人工成本，人手不够，资金流职责划分不明；资金实物控制和相关人员控制较严格，但手段落后；现金授权批准制度简单。总之，相比国外连锁的超市企业来说，我国许多连锁超市普遍缺乏科学有效的资金流控制制度。比如，某超市建立了内部银行作为内部资金的统筹机构，将各分店的资金集中起来在超市内部统一支配，但是由于缺乏相应的专业人士操作资金，资金流转非常混乱，甚至出现高层管理者运用超市资金谋取私利的现象，最后整个资金流转不畅被迫停业。
　　（三）连锁超市所有者对资金流的认识不够全面
　　连锁超市所需的投资资本少，所需的资金门槛低，投资见效快能够产生大量的资金流量。因此很多投资者在没有认清连锁超市资金流的情况下就进入了连锁超市业。现实中，很多连锁超市采用“商品卖掉之后再给供应商付款，经营场所是租来的，营业人员是雇来的”的经营模式。一旦出现任何资金流断流的情况，由于没有固定资产作为保障，供应商立刻停止供货，连锁超市将面临倒闭的风险。比如，曾经某连锁超市，利用上述的模式开店，公司实际资产不足，由于倒闭时拖欠供应商货款较多，多数供应商的货款仍无从要回，造成许多关联企业破产。另外，连锁超市带来的丰裕的资金流，催化了部分企业投机心理，误将连锁超市当作其现金取款机，发展其他行业的项目。这样是非常危险的，一旦其他项目经营不善，连锁超市的资金流也会周转不畅，使得连锁超市面临倒闭的境地。比如，某些温州商人利用开连锁超市产生的现金流炒房，最后弄巧成拙，不得不关闭连锁超市。
　　（四）缺乏现金流控制信息系统或者引入的现金流控制信息系统不适用
　　连锁超市的分店分布在城乡各个角落，涉及到非常复杂的票据流、资金流和货物流，任何票据传递出错，资金周转不及时和货物流转不畅均会给连锁超市带来影响，轻则损失信用，重则赔偿损失甚至倒闭。因此，一套科学的现金流控制信息系统非常必要。由于目前许多连锁超市业还处于成长后期，资金流控制信息系统等辅助管理手段尚不完善。当然，也有一些连锁超市纷纷向国外零售巨头学习，引进了较先进的资金流控制信息系统，但是又出现了不适用与其业务不匹配的情况。
　　（五）缺乏有效的资金流风险防范体系
　　连锁超市对现金的依赖性高，现金流周转不畅带来的后果相比其他行业更严重。而我国连锁超市目前尚未针对现金流建立相应的风险防范体系。
　　三、加强连锁超市资金管理的对策
　　为了加强连锁超市资金管理控制制度，进一步提高我国连锁超市的管理水平，笔者认为连锁超市企业可以从以下几个方面着手：
　　（一）改善控制环境。控制环境是其他内部控制因素的根基。连锁超市企业管理层在加强制度建设的同时，也要进一步改善控制环境。连锁超市的经营管理者应该转变观念，用现代财务学的观点去看待连锁超市业的现金流；整个连锁超市的员工包括高层管理者和卖场的保安人员，均应该坚守诚信的道德观；管理者应该改变其经营风格，适当分权，实施公平、公正、惩罚分明的人力资源政策；企业进一步完善其治理结构，从根基上去避免控制制度出现漏洞，让其他控制制度发挥作用，从而使得现金流控制制度更加有效。
　　（二）建立科学合理的资金管控制度。资金管控制度是企业生存和发展的基石。科学合理的资金管控制度包括：建立专门的资金管理部门负责一切资金事务，会计和出纳、采购和付款等不相容职务严格分离，加强现金保管，严格现金收支的授权审批制度，并将与银行对账和与供应商对账等监督措施常规化，在条件允许的情况下设立审计部门对资金管理部门进行内部监督，在年末聘请外部审计师对资金管理部门的工作进行评价。
　　（三）资金管理部门应合理规划现金流。资金管理部门应该与销售部门、物流部门和采购部门等加强沟通，密切合作，在对市场做出适当预测的基础上，对销售收入和采购成本做出适当的预测，从而合理安排连锁超市下一期的现金流，需要融资的时候应该及时向管理层做出申请，有多余资金时候也应该及时向管理层汇报。
　　（四）开发或者引进合适的资金流控制信息系统。连锁超市复杂的货物流，频繁的资金流和大量的票据流，科学的现金流控制信息系统作为一个辅助管理手段对于连锁超市现金流控制非常有帮助。因此，应该建立科学合理的现金流控制信息系统。连锁超市应该结合自身的实际情况，统筹当前需要和未来发展需要，考虑自主开发或者引进现成的现金流控制信息系统，使建立的现金流控制信息系统一定要与需要相匹配。
　　（五）建立资金流风险防范体系。鉴于资金流对连锁超市业的重要影响，连锁超市企业应该建立针对现金流的风险防范体系。
　　总之，经过快速发展后，连锁超市业竞争会更加激烈，连锁超市企业应该更加注重提高自身管理水平。对于如何避免现金流枯竭导致破产应该高度关注。连锁超市企业应该结合实际情况，采取针对性的现金流控制措施，为企业的可持续发展保驾护航。
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