我国企业内部控制规范的框架体系 [我国企业财务内部控制管理分析]

　　摘要：近年来，随着企业发展的深入，企业经营管理人员越来越意识到企业内部财务控制工作的重要性，笔者立足我国企业发展的现状，通过对现有企业内部财务控制工作不足的分析研究，提出了相应的整改意见，以供企业管理人员参考和借鉴。
　　关键词：企业；财务内部控制；经济效益；市场
　　1. 前言
　　当今我国企业发展的制约因素主要有企业盲目的进行扩张以及政府的不正当干预，除此之外，最重要的原因是企业在发展过程当中财务内部控制管理的失控。一个企业要想得以可持续发展，那么就必须加强对控制的重视程度，建立健全内部控制制度。随着现代企业制度和市场经济体制的建立，我国的各个企业将逐渐的发展成为自我完善、自我约束、自主经营以及自我发展的商品经营者与生产者，为了能够在当今激烈的市场竞争中求得发展和生存，那么就应当尽快的在企业内部完善与建立各项财务内部控制制度，并且将这些内部控制制度切实的贯彻实施。
　　2. 建立健全企业财务内部控制的重要性及其主要原则
　　2.1重要性
　　随着企业发展的深入化，以及与国际市场的逐步接轨，企业的内部控制工作成为制约企业发展的一个关键性环节，而在诸多企业内部控制因素中，企业的财务内部控制是重中之重。企业是以盈利为目的的机构组织，企业的运营和发展以经济效益为核心，所以，企业的内部控制应该以财务内部控制为核心，为企业谋求更高的经济效益增长，提高企业扩大再生产和市场竞争的实力，这是未来企业内部控制的主要发展方向。
　　2.2应遵循的主要原则
　　企业建立健全内部财务控制管理，应该按照既定的原则展开工作，具体的原则主要有以下四个方面：（1）成本效益的原则。企业的财务内部控制最终目的就是为企业谋求更高的经济效益，所以财务内部控制工作必须以成本效益为核心，通过控制工作的具体实行，切实的为企业节约不必要的成本支出，获得更高的经济收益。（2）互相制约的原则。财务内部控制工作应该由不同的部门进行其特定范围内的工作，并明确每一个具体工作部门的实际责任负责人，通过部门之间的分工合作，既能提高整体的工作效率，同时也能够加强部门之间的监督，杜绝以权谋私、中饱私囊现象的发生。（3）合理性原则。所谓合理性是指企业的内部财务监督工作的展开需要严格遵循我国的经济法律法规，同时通过该项工作的展开，能够切实有效的为企业的发展创造经济效益，促进企业的长足发展。（4）有效适用性原则。企业设计财务内部控制制度的时候，应当根据内外部环境具体状况和企业的经营特点，并充分的考虑国家相关要求，来因地制宜的设计出与企业发展相适应的控制制度，决不能盲目采用，生搬硬套。
　　3. 企业财务内部控制存在的问题分析
　　3.1财务管理制度不健全
　　企业财务内部控制管理是近年来企业发展与世界市场接轨后逐渐形成的一种全新理念，目前国内的企业理论认识不足，一些具有经济实力和竞争实力的外向型企业率先进行了该层面的管理改革，但是受到经验和水平的限制，没有形成完善的整套管理制度，同时制度落实不够完善，没有发挥财务内部控制的基本功效，这是目前企业财务内部控制存在的主要问题。
　　3.2管理会计环节非常薄弱
　　会计工作随着经济发展的深入也进行了细化，主要分为管理会计和财务会计两个主要的分支。传统的企业经营管理片面的重视财务会计工作而忽略了管理会计工作。同时企业的管理会计工作缺乏相应的专业技术人员做指导，相关工作不能得到合理的展开，对企业的投资风险和经济成本运作不能提供科学合理的建议和意见，制约了企业的长足发展。
　　3.3预算管理方法缺乏科学性
　　企业的经济运作由预算和结算两个主要的环节构成。而企业的经济预算工作关系到企业的整体经济效益，目前的企业经济预算工作缺乏科学性，首先表现在企业的不同管理部门之间缺少相应的交流与沟通，企业的经济预算工作缺乏科学性和合理性；其次，企业的经济预算工作没有落实到具体的工作当中去，缺乏实践性指导，通常预算只是一纸空文，没有为企业的经济效益提供帮助。
　　3.4缺乏内部监督
　　企业的内部财务控制是一项复杂的工作程序，在这个环节中涉及到的部门领域广，人员众多，所以经常出现贪污腐败的现象。为此需要进行相应的监督管理模式，对企业的内部财务运作进行及时有效地监督，对于发现的异常状况能够及时处理。而目前的企业，虽然不同程度的组织了相应的监督管理部门，但是监督部门没有发挥其应有的实际效应，没有将具体的工作落实到实处。
　　4. 强化企业内部控制的措施的分析
　　4.1建立健全企业预算管理制度及财务内部控制制度
　　健全的企业财务控制制度包括企业财务预算、财务制度、筹资管理、收益管理、财务信息、资金管理、投资管理、业绩评价体系、财务风险等诸多财务制度。在这个基础上，企业应当从根本上完善财务内部控制制度和预算管理制度，一方面要树立科学的预算意识，另一方面应当积极的建立合理、科学的内部控制模型，不断的提高内部控制和预算的科学性及效率，适当的加大资金的预算，合理的改变企业收支预算、投资预算及业务与现金流量相互脱节的不良现象，建立完善的内部控制体系和科学的预算体系。
　　4.2健全激励及监督机制
　　针对我国企业当中不良的监督状况，企业应当充分的健全激励和监督的机制。在监督内部控制的过程当中，发挥重要作用的两项职能是内部审计和内部控制的自我有效性评估。审计部门监督企业内部控制制度的实际执行情况，而且还应当帮助领导人员建立“软控制”的环境，使企业职工能够积极主动的将职业操守和办事效率放在首要地位。与此同时，企业应当根据自身内部监督的具体情况，不定期或者定期的对企业内部控制执行的时效性加以自我评估，并写出自我评估报告，以便于更好的实现内部控制的目标。
　　4.3强化资金管理，细化资金成本
　　企业管理者应该立足企业的自身特点与外部市场的变化形式，制定科学合理的资金管理办法，同时对现存的资金管理弊端进行及时的纠正和调整。首先，企业的资金管理工作应该全面展开，囊括企业发展的方方面面，其次，企业的资金管理应当随着企业的运行情况，及时的对企业的资金存量进行科学有效的调整，深入的分析现金流量的变化趋势，加强企业在激烈市场竞争中的综合实力。此外，还应当加强融资的管理，正确的对资本结构进行控制，不断的满足成本经营中的资金需求，促进企业资金使用效率和管理效率的提高。
　　4.4提高内部控制人员的综合素质
　　企业内部财务控制工作的质量与管理人员的素质密切相关，因此需要全面提高管理人员的基本素质。首先进行相应的业务培训，组织定期的业务学习机会，提高管理团队的业务能力；其次，进行定期的企业文化学习，通过企业文化的倡导，提高企业员工的工作凝聚力，提高管理人员的职业道德素质，积极性。
　　5.结束语
　　综上所述，企业的财务内部控制工作关系到企业的未来发展，虽然在现行的经济运行中，我国的企业还没有建立完善的内部控制体系，但是通过对国外成功经验的借鉴，以及企业内部运营实际情况的具体分析，内部控制工作将在未来一段时间得到突破性的进展，增强我国企业的整体竞争实力，为企业的发展营造一个良好的环境和发展机遇。
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