我国企业财务外包风险分析及防范措施:风险防范措施

　　摘要： 近年来，财务外包在西方国家发展迅速，作为一种财务管理模式，其在外包服务市场中占有很大的比重。随着越来越多外资进入中国，财务外包也开始在国内流行。企业将财务外包，不仅可省去低层次、费时费力的财务操作过程以节约财务管理成本，还可以通过专业会计师得到企业需要的相关信息，作出正确的投资信贷决策。但是，企业在采取财务外包方式的同时也蕴含着大量的风险，风险本身不可能完全消除，文章通过对财务外包风险的分析，提出相关的风险应对措施。
　　关键词： 财务外包；选择风险；信任风险
　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）22-0126-020 引言
　　1991年，埃森哲咨询公司和英国石油达成财务外包协议，这是最早的财务外包形式。经过20年的发展，国外对财务外包理论、实践研究已比较完善，国外专家认为财务外包会给企业带来较大的经济利益。目前，全球财务外包市场约1000亿美元，并以每年100亿左右的规模递增，越来越多的跨国公司把财务外包当成新一轮竞争的有力手段[1]。与国外相比，财务外包在我国还处于起步阶段，将财务外包的企业也比较少，原因是财务外包过程中存在许多风险，因此对财务外包风险研究具有重大意义。文章对财务外包过程进行了风险分析，并提出了相关防范措施以期为企业财务外包提供建议。
　　1 财务外包风险分析
　　财务外包风险是指在企业财务外包过程中，由于市场环境的不确定性、外包项目本身的难度以及企业自身能力的制约，企业的外包活动不能取得预期的成果或者失败而造成各种损失的可能性[2]。财务外包风险是不能完全消除的，但可以通过风险分析，以最大程度地预防和控制。
　　1.1 在外包服务商方面的选择风险 我国还没有准确定位外包服务商服务的质量标准，信息不对称将导致企业选择不合适的服务商，由此产生选择风险。现阶段外包服务商的角色大部分是由会计师事务所来扮演的。从表1中我们可以看出：综合排名前四位的都是中外合作的事务所，前四名在2009年总收入为913042万元，审计业务收入为746316万元，由此可得非审计业务收入为166726万元。在排名前十名的事务所中，外资会计师事务所的非审计业务收入占全国非审计业务的69.35%，由此可见，外资会计师事务所在我国财务外包服务市场中占有很大的比例。另外，很多企业无法承受四大国际会计师事务所的高收费标准，所以企业只能选择能力有限、水平不高的服务商，这也会产生选择风险。（表1）
　　1.2 在双方工作人员方面的管理风险 企业财务外包管理风险的高低很大一部分决定于企业是否拥有优秀的领导团队，在财务外包的过程中，领导团队应考虑的因素有：财务外包的目标和策略、财务外包的内容及成本、财务外包的流程、财务外包过程的监控和绩效分析等。由于外包服务商管理人员的综合素质的不同也可能增加外包服务失败的风险。
　　1.3 在双方合作中存在的信任风险 财务外包在双方合作中存在的信任风险的影响因素主要有：一是企业中的许多员工认为如果将财务外包出去，很可能会使财务信息泄露出去，从而对企业造成严重影响。因此，员工在向服务商提供信息时可能会隐瞒重要信息，导致服务商不能很好地发挥自己的职能，最终影响服务质量。二是双方企业文化、行事作风和价值观的不同也会产生彼此不信任的现象。双方在信息交流过程中，原始信息是由企业来负责收集，而财务信息的分析是由服务商进行的，企业和服务商之间相互独立、难以互相监督，这将导致双方互相猜忌，从而存在较高的潜在风险。
　　1.4 在企业核心竞争力方面的风险 企业核心竞争力是企业长期形成的，由一系列技能和知识组合，是企业独具的，支撑企业过去、现在和未来竞争优势，使企业在竞争环境中能够长时间取得主动的核心能力。如果企业没有对未来财务发展模式作出长远战略抉择，那么在财务外包过程中，企业很可能会丧失自身已具有的企业核心竞争力，这将给企业带来无法估计的风险。部分专家学者认为：由于一些企业财务管理能力弱，制约了企业的发展，实行财务外包可以节约财务管理成本、获得准确的财务分析。但是就长远利益而言，如果企业财务部门没有充分利用服务商提供的先进的财务处理技术和经验，企业将会失去提高财务管理能力的机会，甚至一旦企业与外包服务商分道扬镳，企业将不能适应新的会计环境，企业将处于一片混乱状态。
　　2 防范财务外包风险的措施
　　2.1 慎重选择财务外包服务商 财务外包服务没有标准的质量衡量标准，因此企业在选择服务商时，应严格考核服务商的管理、技术水平、信用额度以及员工的业务素质等。一般来说，表1的会计师事务所的排名是比较客观的，排名靠前的事务所不仅拥有较高的声誉，还拥有稳定财务状况、较高的信用额度和专业的业务团队等优势。因此企业在坚持成本效益原则下，应选择排名靠前的事务所，以规避外包服务商的选择风险。
　　2.2 建立优秀的财务外包管理团队 财务外包服务项目的成功离不开优秀的管理团队和具有团队精神的员工。优秀的财务外包管理团队应具备的素质有：极高的团队精神和专业素质、较强的沟通能力和企业归属感、能够处理紧急事件以及能够不断创新的能力等。企业的管理团队，不仅要消除员工对财务外包的各种顾虑，还要与服务商积极沟通，做好员工和服务商的纽带，并对财务外包过程中出现的问题作出正确的决策，财务外包的各种风险是不可避免的，但是优秀的财务外包管理团队可以把这些风险降到最低。
　　2.3 加强对外包服务商的控制与交流 合同及财务协议是转移风险的主要方式，也就是在与外包商签订合同时，在合同中明确外包的风险以及由此而带来的损失由谁承担，如果损失由外包商承担，那么企业就可以将相关财务外包风险转给外包商。[3]服务协议或财务外包合同一般来说主要包括以下几个方面：一是财务外包的具体范围、合同期限、价格的大小及结算方式和合作双方的义务和权利，尤其是外包服务的方式、保密机制强化及处理突发事件的应急方案。二是奖励与惩罚条款，这是针对财务外包服务的绩效考核，坚持有功必奖，有过必罚的原则。
　　加强与外包服务商的沟通是增强双方信任感的重要环节。企业必须做到：一是企业在财务外包策略实施之前要与员工进行沟通以消除其各种顾虑。二是沟通是财务外包双方了解彼此企业文化、行事方式及双方员工的企业价值观，以避免在合作过程中出现一些不必要的冲突。三是积极配合服务商的工作，这不仅要求企业要尽可能为服务商提供真实可靠的财务信息和各种帮助，还要求企业管理层与服务商高层领导人员之间要及时对当前的问题和形势进行沟通。
　　2.4 不断保持企业的财务核心竞争力 财务外包过程中，企业应知道财务外包只是企业为实现短期目标而采用的一种财务管理模式。企业通过财务外包不仅可以降低财务运作成本，还可以利用服务商学习其先进的财务处理技术和经验，以提升自身的财务管理水平。所以，企业在财务外包过程中，一方面要在加强与服务商的沟通合作，以实现企业的财务外包战略目标；另一方面要警惕企业财务处理过分依赖于外包服务商。
　　3 结语
　　随着跨国业务的复杂化，财务外包将会在我国得到广泛应用，企业财务外包风险的高低最终决定企业是否进行财务外包。现阶段，我国缺乏财务外包服务的法律法规，因此企业在进行财务外包决策时要结合自身的实际情况，确定是否将财务外包，同时采取相应的措施以规避财务外包风险，以实现企业的财务管理目标，提高核心竞争力。
　　参考文献：
　　[1]罗艳.财务外包风险规避的探讨[D].江西财经大学，2010（10）：20-23.
　　[2]戴福祥，吕利平，石银萍.财务外包风险防范研究[J].财会通讯：综（中），2009（10）：34-35.
　　[3]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].北京：经济科学出版社，2009.