专项审计信息简报【内部审计简报】

pwc

内部审计简报

持续的挑战

2009年6月

欢迎阅读第二期的《内部审计简报》。本简报旨在为内部审计团队的领导者们提供针对当前热点问题的概要综述. 当前的金融危机还未显示舒缓的迹象，内部审计帮助企业应对不断改变的风险的职能正经受着与日俱增的挑战。当前正是内部审计团队采取主动，向董事会和审计委员会介绍内部审计职能是如何完成使命，为企业提高运营水平的效率和效益性的良好时机。在本期简报中，除了定期的有关规范准则变更的文章以外，我们还提供了对以下几个话题的深入分析：“当前正是内部审计团队的领导者们针对企业的战略重点，评估成本，协调人力资源的好时机。”

y问卷调查–从最近的PwC关于内部审计的调查问卷统计中获得的趋势概述

y

人力资源战略–代替企业裁员的其他可行措施y

合同审核–在不断变化的经济环

境中，如何评估企业的重大合同，

是否仍保持其原始要义的快速指引

y 持续审计–对于借助先进技术的 持续审计所能带来的裨益已争论多

年。在此我们做一简要概述。

内部审计简报

y供应商危机–越来越多的企业经历了由于供应商破产而导致的我们希望您能继续从本简报中找到相供应链断裂的危机。有何方法可关的内容以供参考。

以用来缓解这一问题？在此谨向为本报创刊版提供反馈意见y贪污舞弊–内部审计引导管理的人士致以谢意。高层关注潜在的贪污舞弊事件，们分享您的宝贵意见，使本报为读者并欢迎继续与我了解有关高风险市场的更多信息、尽可能地提供最大的价值。

以及识别出缓释该风险的可能性。

霍泽伦（Duncan Fitzgerald）

合伙人

duncan.fitzgerald@hk.pwc.com+852 2289 1190

法规更新

南非–金氏委员会报告第三版

中国–近期法规更新及相应的财务风险

内部审计职能的演变会报告的观点

–金氏委员全球公认的南非金氏委员会再次集合以制定未来南非的公司治理策略。Anton van Wyk，普华永道内部审计全球领导人，也是金氏委员会的主要成员之一。他提到：“在当前极具挑战性的环境下，熟悉企业内务和追求高

效运营水平成为了件，也为内部审计职能担当起企业的企业生存的必要条

战略性业务伙伴这一角色提供了恰当的时机。

实际上，这也意味着颠覆传统意义的内部审计职能在企业中的地位，使其

得以更充分的提升。金氏委员会第三版的报告，已于2009

年2月26日正式公布以接受各界评论。

报告中提到的有关内部审计职能的特

点包括：•在年度报告中披露缺失有效的内

部审计机制

•在内部审计外包时设立的企业监 管职能•组织道德规范评估

•开支优化及防止“审计疲劳症”

•对控制环境的定期评估

•内部审计与审计委员会的关系

•首席内部审计官的职能和特点

我们正期待这该报告的最终定稿。

欲知详情，请通过以下链接访问普华

永道南非网站在当前的经济环境下，中国正经历着瞬息万变的市场变化和经济发展。人反洗钱法

民币对美元和英镑等外币的持续升中国的反洗钱法于2007年1月起正式

值，使得中国低成本竞争优势正迅速

生效。洗钱的定义被扩展到腐败，

瓦解。随着2008年第四季度出台的一

受贿，违反财务管理条例以及财务

系列新的法规，中国企业所需承担的

舞弊。该法为审查贪污腐败官员所

合规性责任明显有所增加.

持有现金提供了法律依据。对违反

提交转移定价文档的要求

条例者，最高罚款达人民币50万

元，或予以刑事处罚和监禁。

纳税人在申报公司所得税时必须提交专门的关联方交易报告。 反垄断法

劳动法更新

中国的反垄断法，已于2008年8月1日通过并正式实行。在中国拓展业务

2008年1月1日起实行的新劳动合同法 的外国投资者必须考虑该法对其业强调了对雇员的合法权益的保护。务的直接影响。有国外投资者共同旧劳动法相比，新劳动合同法对于劳 与

参与的，在中国进行的收购与兼并动合同，试用期，裁员，违约赔偿

业务将要接受审查，并可能因为垄

金，解雇费以及不竞争条例等，提出 断的原因而被终止。国外投资者对

了更加全面且严格的规定。这些新规

有可能影响到国家安全方面的国内

定往往对企业造成雇用成本和合规成本土企业进行的收购项目，将受到

本的增加。

更为严谨的审查。

法规更新(续上页)

转移定价–授予双重课税宽免指引

随着跨境业务的日益增加，特别针对中国，越来越多的呼吁声要求香港税务局对解决双重课税，尤其是因转移定价引发的问题给出明确指引。2009年4月30日，香港税务局终于颁布了令人期待已久的《内地和香港特别行政区政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》税务条例释义及执行指引第45号－转移定价或利润非配调整引起的双重课税, 即DPIN45。该条例一出台就倍受欢迎，是因为它提供了税务局官方的关于如何获得双重课税宽免以及在双重纳税协议下具体申请减免流程的意见。结合来自于DIPN45和另一个即将颁布的对转移定价问题进行更深度处理的DIPN的信息，并结合我们近期的实践经验，转移定价这一议题将会，而且一定会在香港税务局的议事日程中占据重要的地位。一个小的例证是新的DIPN开始使用案例对香港产生的转移定价调整处理方式进行解释（例如，税务局假设他们会进行这些处理）。因此跨境运行公司应该主动考虑其转移定价管理以及现行业务中存在的风险和机会。

普华永道的一些观察发现

基于以上原因，公司评估香港以外的

申请宽免或行驶相互协定程序的时间

关联公司采取的转移定价调整的潜在限制（以及当双重课税出现是的关注 影响变得日趋重要。

点）

指引中缺乏明确的技术指引，存在不

时间限制需及早注意的一个重要关注 确定性，包括与税务条例中反避税条

点。对于经济双重课税（例如，另一 款之间的相互影响，导致巨大的潜在个免除双重征税国的税务管理关联方 商业问题和风险。

交易转移定价调整）来讲，退税要求 必须在相关评估年份之后的6年内进行 除了回溯性调整以外，在其他方面的

提交 。其他类型的退税要求需要在2到指引缺失同样造成重大的潜在商业问

3年内按照申请的属性进行提交。 题和风险。例如，根据香港以外国内

法律认定利润率纳税的企业采用国内

另一个更为实际的关注点是对于DIPN

法律产生双重课税。香港税务局只能

45中作为案例的双重课税情况未被香排除归于离岸企业的利润。

港税务局确认发生，导致企业及其关联方蒙受损失。这再次提示了在时间 此外，DIPN 45 同时解释了互相协定限制下谨慎的跟踪在一个以上 程序如何在DTA 范围内应用到转移定管辖权内的实际税务情况的重要性。 的司法 价或利润重新分配调整导致的双重课 有回溯效力的转移定价调整

税。关于互相协定程序是否适用与税 (“RTA”)务局通过反避税条款（例如s60A）征收额外税款，尚需更明确的解释

DIPN 45 清楚的陈述了根据条款16

（1），RTA不享受宽免。同时对标准

校准的情况和必要实践留下了巨大的

不确定性。

结束评语

随着越来越多的关注香港税务局在转

移定价方面的规定，具有重大跨境交

易的公司应该重新评估转移定价或者

利润分配政策和安排，以及关联方交易，确保采用的价格是合理的并符合

独立企业间交易价格。包括关于文档

以及减免时间限制的监控的规划和管

理的问题。

如果需获取更多信息或深入讨论，请

摘自普华永道转移定价部门编撰的新闻 快讯

年第1季度香港95位主要税务客户的调查–香港税务09年5月(注：根据对09表明，普华永道香港的转移定价部门在

同行业间具有极高的声誉，以及绝对领

先的竞争优势）。

在经济衰退时期重新评估内部审计的角色–普华永道问卷调查结果

您是否集中关注那些受到董事会和审计委员会重视的业务活动？

内部审计职能所提供的审计保障程度是否受限于其成员的专业技能？贵司内部审计职能的有效性是否与其他同行业者的内审职能趋同？您是否尽量采用战略性的替代资源以补偿技能不足的缺陷？

随着对内部审计职能需求的增加，以及日益凸显的有效管理企业风险的重要性，贵公司的内部审计职能是否为此做好了足够的准备？

在现今动荡的经济环境下，管理层们对内部审计主管寄予厚望，即期待内部审计可以提供更多的保障程度，并取得更高的审计效率。

普华永道对以下区域的世界领先企业进行了有关内部审计的问卷调查： •美国•英国•银行业和资本市场

–英国,、欧洲、美国和亚洲。 (B&CM)

该问卷调查对经济衰退时期的内部审

计成本变化，以及焦点的转移逐一进行了量化分析。

三项问卷调查稍有区别，却共同反映

了以下几个重要的议题：

•随着内部审计职权范围的扩大， 集中关注企业关键风险的需求日 益增加

•目前的审计范围显示出对企业增

值业务的重视程度还有待提高

•很多企业存在管理层参与不足的 问题

•不同层次的生产力水平为大幅提 高生产效率提供了发挥的空间

•在运用技术和工具推动效率过程 中存在不一致性•许多企业发现难以做到，既保证

内部员工技能水平的全面性又符合总人数不超标的要求。

•内部审计开支无法与提高的风险水平和广泛赋予的内部审计职责相匹配。 如果您希望就问卷调查中的任何发现进行讨论，并就您的组织与其他同业者进行对比，请与您的普华永道联系人进行接触。

美国问卷调查链接：

“在如今日愈艰难的环境中，伴随着更严格法规的出台以及利益相关者关注点的转变，内部审计职能可 能会发觉有足够经验和资历的职员正变得越来越稀缺。”

银行业和资本市场问卷调查

“如果内部审计想要在当前资源减少和重视成本控制并提高效率的环

境下彰显价值，就必须从自我战略重新评估和自身业务流程重组开始

做起。”

美国2009年国家内部审计职业问卷调查

许多企业开始意识到经济低迷对其财务报表造成的负面影响而逐渐采在经济动荡时期评估您的人力资源战略

除了裁员以外的其他方法

风险管理

对员工人数的有效管理

取了行动，其中包括了大规模的裁员举措，但是否还存在其他行之有效的方法呢？

人力资源的成本在总业务成本中的比例可以高达三分之二。随着目前市场的持续不确定，高比例的雇工费也迫使人力资源部门和财务部门开始重视对其进行共同管理。

通常许多公司会直接考虑通过裁员和结构重组来解决人力成本过高这一问题。但是，非结构性的行为可能会为企业带来短期利益，但在经济形式好转时会使得企业错失良好定位，无力拓展市场业务。

代替裁员的其他可行方法可以有效的保证企业有足够能力应对环境变化。方法包括奖励机制复核，执行减薪措施，评估招聘政策，和采用合同承包。诸如此类的方法都能够带来显著的成本效益。

解雇和裁员抚恤金

企业一旦决定结构重组，自始至终地

寻求专家建议不失为一种明智的做法。通过适当的解约条款，专家们可能为公司节省可观的税务/保险支出。由于相关法令已在上次经济萧条期后作过大幅修改，因此之前的成功经验可能不再适用于当前的新形势。公司近期的付款是否会招致风险？或是否需要协助以准确处理计划中的付款？关键风险包括：违约赔偿金，海外劳务，养老金缴付，退休

金在退休（或临退休）时的支付，

以及员工留任奖金。

报表编制

解雇和裁员抚恤金支付的透明度，

例如，是否已告知股东和公众？要

做好准备，这些付款和解约条例的

细节将会受到仔细审阅。

准备金

财务报表中是否已设立了有关近期裁员的相应准备金？如果还未设立

的话，应考虑是否有此需要，并考

虑是否就税务/保险及支付的合理

性，征询有关计算与审核的专家建

议？

为董事们提供支持

在困难时期，董事会成员们可能更加需要内部审计职能可以用实际行动来提供更大的保障。

当员工人数受限时，管理层将被迫需

要通过其他方法来获取人力资源。这个方法可能为企业实现短期的目标，但从长远来看绝非最有效的解决方案。

当企业开始着手裁员时，可能会发现 结合对人力资源需求和工作时间的复 核，工作策略具有灵活性的自然减员 法，可以在保留员工的情况下为企业带来更好的财务解决方法。

如果职员人数削减，公司是否需要与现存员工重新签订新的雇工条款？这

可能会影响到对已支付解约金涉及的

税务/保险的正确对待，甚至有可能

给公司造成巨额的成本和罚款。

对风险和控制的管理

若裁员是企业的唯一出路，内部审计

职能则应确保有关裁员（或其他替代

方案）的相关风险已经管理层充分的

考虑和管控。

对那些已裁员的部门，内部审计职能应当开展适当的审核工作以确保有关裁员的风险和控制在新的组织结构中受到有效管理。

合同审核–内部审计职能所提供的附加价值

以往经验显示，对合同条款的审

在采用自下而上审核的过程中，内部审

核平均可以节省约10%的费用支出。 计职能需要具有较高层面的商业认知

但是并非所有效益都能立刻得以 所提供的附加值通常会与时递减度，以及对企业所采购来的服务业务的

实现，而是要取决于该合同结构PwC通过对合同的审阅总结出以下会影响附加值的关键因素：范围蔓延，交货熟悉掌握。

的合理性。质量缺陷，不合理的奖励因素，计划不周的需求管理，措辞不当的条款，合约基于以上这种审核本质的产物，内部审

篡改和传达错误。计将会提供不同于以往管理和控制体系

的商业建议。 执行合同审核

内部审计职能通常关注于高层面的合同管理，或是对应发票逐条核对该合同条普华永道发现，通过以下两种方法进款。但是这些工作并没有涉及到从如何从最初的采购点到最后开具发票这一循行的自下而上的审核会受到广泛认可：环系统中提供附加值。•临时派遣与该合同无关的业务经 理参与内部审计的工作。 我们所可以采取的最佳方法是通过理解合同与日常业务之间的关系，结合其对

应的成本，来判断合同条款是否被严格执行，并且该合同是否确实为企业创造•聘请外部专家进行合同审阅。

了价值。

通过合同审核为企业带来的的财务利益会因该合同的复杂程度的不同而变化

高结论图注

系统维护与通过对合同结构更为深入的了解和前法律咨询复杂的服务安排市场

IT 设备维修瞻性的管理，企业往往可以获得显著

基建及服务资本项目

的收益。根据不同条件而工程服务

定价的商品保险内部审计应当考虑将合同审核的任务 单位数量货物的

通信外包价格合同归入未来的内部审计计划中。例如，零售商品餐饮可以在审核供应链/采购循环的过程 媒体复制中进行。典型误差率分销红色区域2 –15%橙色区域物流办公室0.5 –4%

绿色区域供给0.1 –2%

低

高采用业务外包第三方的方式提供办公室服务，或是对信息技术系统的支持已

在许多行业中被广泛地使用。使用外包业务的主要动因往往是出于成本效益的考虑，然而，如何实现继而维持该效益则是一项非常具有挑战性的工作。

内部审计所面临的挑战

决策的主观性

借助先进技术实现持续审计

内部审计必须不断挑战现状，并寻求先进技术，以满足以下竞争要求:•逐渐增加的复杂性

•董事会与日俱增的期望

•最小化成本的同时获取最大保证

程度的成本压力

越来越多的内部审计领导们开始寻求技术力量对审计工作的支持。在此，我们将探讨IT工具在控制环节中可以扮演的角色，从已被广泛运用的计算机辅助审计测试

（CAATs），到持续审计，最终以帮助实现业务的持续监控。

何时使用IT工具？

可以设计自动化审计测试来解决过多的交易风险。一个简单的例子就是采购业务的

三单匹配控制。您是否知道所有的采购交易都经过了三单匹配？如果是这样的话，订单的制定、审批是否先于货物/发票的到达，还是晚于后者？我们可以从数

据中就得到答案，并准确地获悉究竟是何处失效。更重要的是，使用合适的工具可以使您纵览大量的交易，不再担心因为抽

样或仅关注少数业务而有失偏颇。

内部审计领导使用IT工具的其他常见风险

领域，包括：

•外国舞弊行为法案–识别可疑的活动

•应付账款科目–例如识别重复的付款•欺诈–特别是在手工凭证和费用支付方面 一旦风险领域被确定，这些工具可以被用 来支持个别审计，或者根据需要得以连续 地应用。可以设置控制指示器并生成例外 报告，从而提供违反流程和控制的实时报 告。

内部审计应该做什么？

先进的内部审计职能应该运用现有的先进技术，以升级其的审计工具。这

为改变审计方法、获得重要的效率提 升提供了基础。 因此，内部审计可以识别出本来可能 会被忽略的关键问题和风险领域。这 些都是基于无可辩驳的事实以及可能 更容易被忽略的风险。 运用持续审计

内部审计领导经常会被问及他们是否应当采用持续审计。从概念上回答，

正确的答案似乎是内部审计不应该对控制活动进行持续审计。因为如果这样做的话，那么这实际上这就是在监督控制，而这应该是管理层所应承担

的角色。

鉴于内部审计在良好的治理、风险和控制实践中的角色，很明显内部审计

领导应该成为管理层实施连续控制监

控变革的推动者。实现这一监控的方

法之一就是通过证明IT工具在持续审

计中的作用来带头为连续控制监控铺平道路。

虽然内部审计员工可能已经完成了

CAATs的培训，但是开发一个有效的持

续审计模型是很复杂的，需要了解系统、

流程和数据之间的相互作用。否则将导致系统失误（例如“假阳性”）、错误发现，以及海量信心筛选。

IT工具优势概述

通过使用IT工具，可以从业务系统

中抽取并分析数据，许多审计疑问可以比传统的访谈和抽样方法更迅速、更准确、更频繁地得到解答。这提供了一个良好的机制来增加您对业务的理解，并提供完善治理、风险管理和合规的合理建议。传统上被审计人员用来支持金融交易的实质性测试，即CAATs，现在则更多地被用来测试各业务流程中的控制的有效性。

CAATs可以经改进而用以支持公司的持续审计。公司仅需HKD23,000就可购得（包括许可证在内）。这类工具目前已经被许多内部审计职能部门采纳和使用。

总结

通过在业务中采用先进技术来引入更好

的控制流程，内部审计可以因此成为这 场变革中的催化剂。在这个过程中，内部审计和业务运营将得以进一步的完善和提高。

目前的经济环境意味着欺诈成为一个潜 在的比以往更大的威胁，企业是否遵守 法规也正日益受到关注，因此企业各界 也正以前所未有的巨大动力, 努力改进缺

点以应对渐长的营私舞弊之风险。

成本有多少？

了解供应商不稳定性导致的危机

目前的经济形势导致了破产企业数目的增加，也从而构成了因供应链业务中断的重大风险。

业务中断的影响不一，但通常都很严重，包括：•成本增加

•收入的损失

•股份收益的减少

•潜在的供应中断，如最近的三鹿奶粉丑

闻

因此供应链的不稳定性成为了企业的又一

重大风险。

供应商危机所带来的挑战是如何在合适的弹性水平中来平衡效率和成本以应对供应链的中断。极少公司会有财力堆积大量的缓冲库存或者维持庞大的供应商网络，以应对这一危机。相反，市场更需要的是一种可以预警潜在的供应商失败，从而最大限度地采取有效、及时的补救行动的控制机制。

许多公司都拥有大量的供应商，试图于全部供应商们保持联络是很困难而又不切实际的。

应当识别、关注对企业最为关键的供应步骤1 –识别关键供应商

商，需要同时考虑到供应链中断带来的财

•务和非财务影响。例如：对实现企业目标的影响 •对关键客户的重要性 •该供应商的可替代性

•出产期是否较长，或者是受到规管的？

从企业的角度来分析供应商的关键程度通

•利用与供应商的关系来讨论问题和挑常需要员工的配合，而他们之前可能从未

步骤3 –采取行动

战关注过这个问题，例如销售和营销人员，如果有迹象表明该供应商可能存在风

以及战略管理层人员。•培训员工以寻找需要监控的指标，例 如送货时间或质量的反常

险，则需要与其建立更密切的工作关系、 步骤2 –开发一个评估及监控系统•保证有效的与管理层交流和升级渠道

调整合同要求、寻找替代供应商、暂时

改变库存水平、甚至改变流程，这些方 为了对潜在问题提供最佳预警，需要融合

除了突出需要立刻受到关注的领域外，

法都可以用来保护企业的切身利益。财务风险评估和业务风险评估的指标。例

初步评估的结果还会影响到后续监控的 企业应该为关键供应商制定具体的应急如，流动性比率，再融资时间表和资产负 频率和严格程度。对于一些组织，比较计划，作为业务持续整体计划的一部债表都能为近期业务可行性提供有用的预 谨慎的做法是把那些被认为是“脆弱” 分，并且调整其风险融资方案，以对冲

测。 的供应商形成一个观察列表或关键供应 短期周转资金的需求。

当市场和信誉成为业务风险评估因素的一

商群，并为每个供应商制定单独的监控 除了避免措手不及的尴尬，有效的供应 部分，例如客户组合风险和竞争性环境，

方法。 链风险管理还会为企业节省开支。它能 就能够得到一个长期的战略愿景。 为企业提供更好的与公司战略相符的外 风险的种类以及相对应的指标构成了一个

企业的关键供应商可以进一步考虑引入技术工具来提供自动化实时监控。

包决策、合同利用、优化的弹性程度、监控系统的基础。评估和监控就可以桌面以及潜在的保险费用的节省，都是风险作业的形式进行，企业可以通过以下方法

管控可以提供的一些好处。

来增加他们对供应商地位的了解：

您是否在目前的内部审计方案中开始考

虑供应商的不稳定性风险？

营私舞弊–您的公司中是否存在这个问题？

由于业务在新兴市场的扩展，以及不同的开展业务的方式和不同的法规，内部审计需要关注不断曝光的营私舞弊事件。

近期舞弊事件

围绕以下各个故事的管理层问题是各种形式的舞弊。很多事件是发生在公关部门的贿赂，其他则是操纵价格事件。

西门子公司被罚款16亿美元，并将被监控4年时间，花费1.5亿美元开发一个合规性项目，外加提供150万小时专业服务的法律人员费用。管理层消耗在这起长达2年的调查上的时间是巨大的。

经香港廉政公署（ICAC）调查，香港麦当劳餐厅领导最近被定罪，因其接受了一家为快餐连锁店提供玉米的泰国公司的超过30万美金的贿赂。在操纵价格方面，英国航空被英国公平交易办公室罚款1亿2千1百万英镑，被美国司法部罚款1亿4千7百万英镑。戴姆勒继续接受监管部门已经持续了多年时间的调查。

内在因素

即使在设定了最高的道德标准的公司中，也可能会存在以下情形： • 绩效压力以及丰厚回报的承诺为 原则性不强的员工违反公司政策•提供了动机全球衰退引发的商业挑战只会使

•这些压力放大 当地的文化在进入监管范围及造成严重损失之

前，必须设计政策和控制来解决以上 问题。更广泛的意义

除了直接的经济损失以外，还会失去 进入重要市场的机会，例如被美国政 策禁止进行投标行为。

信誉的损害还会造成投资者信心的损失，以及吸引高质量人才的难度。 此外，还有董事的个人风险问题。在 《美国反商业贿赂法》（FCPA) 的规 定下，雇主可能无法报销现有或前雇员的有关FCPA的罚款数额。

个人也会被禁止拥有上市公司董事职务或者被监禁。

联邦安全署授权的公司的管理层如果

没有足够的与行贿和舞弊方面相关的在英国的法律中，那些直接参与行系统和控制，可能会成为联邦安全署贿或舞弊中的人员会被处以罚款，

强制行动的潜在对象。

并且一个董事被指控这类违法行为，会被剥夺公司董事职务。

除了法规措施，还有解决这些问题的

外部激励。美国监管部门，以联邦审

公司的董事在反受贿和舞弊系统及 判条例的形式，提出了降低处罚至可

控制中有严重缺陷的，可能会违反

以通过适当的努力来实现这些控制的2006年公司法的规定，由个人承担由程度。此造成的损失。

英国检查机构例如SFO有权授予合作

的组织以免检的权利。

营私舞弊–您的公司中是否存在这个问题？(续上页)

内部审计可以做什么？

尽管内部审计为达到预期所进行的所有努力，一个在舞弊方面出现的问题“内部审计在哪里？”会被迅速地提出来。

根据文化和业务的实践，内部审计不能依靠当地管理层对舞弊问题的审核。内部审计应该自己执行风险评估，在以下方面进行了解和考虑：

•透明清廉指数为其他人如何看待市场每个当地市场是如何运作的（国际表现提供了良好的初步指标) –

•关键的供应商、客户和竞争者

•服务/产品的差异程度，差异的缺失

可能会增加获得销售的可能性 •在各个市场中企业和中央及当地政

府的接触

•集团面对市场的分配渠道 •与中介和代理商的关系

•当地业务期望遵循的架构和指导

原则，例如对于非美国登记者有英国和当地监管；在跨国公司基础上，内部审计需要保证决定企

业反应时考虑了进一步的指导； OECD反贿赂公约、联合国反舞弊公约和反舞弊法律公约也与此有关。在后续的评估控制阶段，监管者会

期望您已经考虑了一系列的关键领域，例如：

高层次的控制设计：•

上层基调。组织期望是什么？如何良好的传达这些信息？

•是否经过了适当的讨论，以评估 什么行为是保持竞争力所真正必须的，而不是那些随着时间的推移已经固定下来的？

• 人员如何实施激励，以及不适当的行为如何进行处理？

•利用第三方和中介的规则是否合

适？

• 在灰色区域（例如礼物和招待）的控制是否与最佳实践一致？• 是否设计好了举报流程？是否对 于所处的地方是最优的？

• 招聘和培训组织所试图促进的价值观？

–是否有助于您的细节控制层次的控制设计： •

•

控制是否被恰当的设计？管理层对于这些控制的测试是否

合适，特别是从监管角度来看， 重要性已大大低于相关性？ 测试：

•

您在数据审查上的观点是怎样

的？市场风险是否足够大到使您

应该考虑是否需要执行独立的调查？

结论

广泛的企业经验表明，在一些市场 上舞弊是一个由当地管理层管理，与行业无关的问题。

内部审计师的挑战在于最初创建一个能够使高层管理者了解以下内容

的环境：

•哪里舞弊风险最大

•基于最近的监管活动，违法的

财务风险和信誉风险 •合规对企业的影响估计，参考

其他已经解决这些问题的企业

的经验

只有了解了以上内容，内部审计才能在反舞弊流程/控制的有效设计及执行方面提供保证。

近期活动

普华永道世界贸易管理服务(WMS)关税研讨会

如需咨询活动详情，敬请联络本司以下各地的市场推广及传讯部门:日期:-地点:-7月8日香港

普华永道间接税午餐会

日期:-地点:-7月22日香港

普华永道国际课题服务(IAS)午餐会

日期:-地点:-7月24日香港

2009普华永道关税及国际贸易研讨会 日期:-(第二季度):海关估价解析

地点:-6月17日北京, 深圳, 天津, 上海, 香港, 广州

-7月29日

Zero2IPO 2009中国风险投资及私募基金年中论坛

日期:-地点:-7月9-10日欲知更多详情，请访问以下网页-北京

王京轶

+86 (10) 6533 8746

周瑜

+ 86 (10) 6533 8706

张艺

+86 (21) 2323 2746谢宝珠

+852 2289 2225

邝颕怡

+852 2289 8760

普华永道联系人

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