完善企业内部控制体系之我见:十三五中完善内部控制规范体系包括

　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)08-000-02　　摘 要 日益加剧的企业竞争使得企业的内部管理显得尤为重要，内部控制体系是企业管理的重要组成部分，完善的内部控制体系有利于企业经营目标的实现，有利于提高企业的经济效益和市场竞争力，促进企业的可持续发展。企业管理者在竞争中逐渐认识到内部控制体系的重要性，并加强了对内部控制体系的重视程度，但是由于考虑的不充分等原因，在实际体系构建过程中，还是难免存在一些问题，本文首先对内部控制体系进行了分析，进而总结了目前企业内部控制体系构建过程中存在的问题，最后针对这些问题提出了解决措施，希望对企业管理有所帮助。
　　关键词 内部控制体系 问题 完善
　　市场经济的发展给企业带来了机遇，同时也给企业发展带来了风险，如何规避风险是企业普遍面临的问题，内部控制体系构建的目的之一就是控制企业的风险，企业风险控制是建立在完善的内部控制体系基础上的，因此，完善企业内部控制体系是企业发展的必经之路。
　　一、内部控制体系概述
　　内部控制是企业为了实现自身战略目标，根据企业自身发展的特点，为保证企业经济活动的正常运行和经营方针的贯彻执行而制定了一系列规章制度，达到降低成本，提高经济效益的目的。科学合理的内部控制体系能够保证企业资产的完整，减少或者杜绝挪用公款等违法现象，有利于保证会计信息的真实性、准确性、完整性，为企业经济决策提供重要的依据，能够有效降低企业的投资风险，提高企业的经济效益，促进企业竞争力的提高。内部控制体系在构建过程中需要遵循一定的原则，要保证内部控制的全面性，对企业内部的各项经济活动进行全面的控制和监督，并且有重点的对重要业务进行分析，针对不同的业务采取不用的控制方法。企业所处的外部环境是在不断变化的，企业的内部环境也应该根据外部环境的变化而变化，因此，内部控制体系应该是不断进步，不断发展的，这样才能适应社会和企业发展的脚步，发挥应有的作用。
　　二、企业内部控制体系构建存在的问题
　　（一）缺乏完善的内部控制环境
　　企业内部控制环境主要由企业员工、企业管理者和企业文化三部分组成，内部控制活动的目的是为了实现企业的战略发展目标，员工、管理者和企业文化对内部控制效果的影响明显。从企业员工方面来说，员工并不明确自己在内部控制活动中的权利、义务和责任，认为内部控制是企业管理者的事，和自己无关，缺乏内部控制的积极参与性，使得内部控制制度不能落实到位；从企业管理者来说，企业管理者对员工的工作有着榜样作用，对内部控制制度的构建和实施也起着关键性作用，但是大多数企业管理者并没有发挥榜样作用，各级管理者之间也没有形成良好的监督作用，使得不良风气制约了内部控制的进行；从企业文化方面来说，企业受到经济利益的驱使，只重视对员工的管理，忽视了以人为本的原则，导致员工与企业之间矛盾的存在。
　　（二）缺乏信息反馈制度
　　企业在实施内部控制的过程中，需要企业员工和管理者的共同参与，这就要求各部门和组织人员要及时的进行信息的沟通与交流，确保内部控制的顺利进行。良好的信息交流能够让企业员工明确自己在内部控制中的职责，了解内部控制制度的要求，明确自己在内部控制中的作用，使员工自觉履行责任与义务，信息交流也能够让企业了解员工在执行任务时出现的情况是否和预期效果一致，如果员工在执行任务过程中出现了问题，企业也能及时发现并尽快解决。很多企业缺乏信息反馈制度，使问题发生后得不到及时的解决。
　　（三）缺乏完善的内部监督体系
　　内部监督体系是保证内部控制制度落实执行的重要部分，然而很多企业对内部监督体系不够重视，没有成立独立的内部审计部门，或者内部审计部门形同虚设，不能发挥正常的作用。内部审计人员的素质是制约审计工作的关键因素，审计人员缺乏必要的职业技能，使得审计工作无法高效开展。有些企业具有较高素质的审计人员，但是审计部门受限于企业管理人员，缺乏独立性，也不能正常发挥作用。
　　（四）缺乏对风险的管理与控制
　　随着市场经济的发展，市场环境也是瞬息万变的，企业在竞争中面临着一定的风险，企业的经济决策对企业的发展都是有直接影响的，企业在加强内部管理，重视经济效益的同时，也应该认识到风险管理的重要性，完善的风险预警系统能够帮助企业有效规避风险，促进企业稳定发展。我国很多企业对风险防范的意识不够，普遍认为经营风险是客观存在不可避免的，因而在发展中就不再专门制定风险控制措施，使得发生事故之后不能及时采取措施把风险带来了损害降到最低，也不能总结经验教训，为下一次风险规避提供依据。
　　三、完善企业内部控制体系的策略
　　（一）构建完善的内部控制环境
　　首先，企业管理者应该提高认识，认识到内部控制制度的重要性，重视企业内部的组织机构设置，只有认识提高了，管理者才会采取积极的措施，应该成立专门的管理部门，在沟通与交流中使管理人员发现自身的不足，并及时改正错误；其次，要对企业员工实行民主化管理，坚持以人为本的管理原则，建立完善的激励考核制度，调动员工的工作积极性，明确员工在内部控制制度中的权利、责任和义务，使员工积极参与到内部控制活动中来，实施职工代表大会制度；再次，加强企业文化建设，增强企业的凝聚力和认同感。
　　（二）加强组织部门之间的沟通
　　企业内部控制制度的贯彻落实除了需要企业进行有效的管理之外，还需要信息的沟通与交流，应该建立完善的信息沟通机制，加强会计信息和其他信息的沟通，保证会计信息的准确性和完整性。顺畅的信息沟通能够使企业及时发现在管理过程中出现的问题以及员工反映出的情况，从而能够针对存在的问题提出科学的解决措施，也使员工更加理解企业的决策行为，提高了员工的积极性。
　　（三）完善内部监督体系
　　企业首先应该认识到内部监督体系的作用，成立独立的内部审计部门，明确内部审计部门的职责和权力，提高对内部审计的认识，内部审计并不是阻碍企业的发展，相反，而是为了更好的促进企业的发展成立的，因此各部门都应该积极配合内部审计部门的工作，解决部门之间存在的问题。其次，要提高审计人员的综合素质，不但要提高他们的职业技能，还要提高他们的道德素质，使他们具有对工作高度的责任感，提高审计工作的效率。
　　（四）建立风险预警系统
　　企业所处的内外环境使企业随时处于经营风险之中，因此需要建立风险预警系统。首先企业管理者要有风险意识，对企业经营风险作出科学的预测，根据预测制定出解决措施，这样一旦风险发生就能够在最短时间内找出解决的办法，不至于手忙脚乱。在风险发生后，要针对本次风险做好风险分析与总结，以风险防范为主，对于无法避免的风险做好分析，为以后的经济决策提供依据。
　　四、总结
　　构建企业内部控制体系不仅需要企业管理者的高度重视和正确认识，还需要有关部门对企业内部控制制度的监督检查，企业内部控制制度的构建必须建立在企业自身发展现状的基础上，结合行业特点来构建，这样才能发挥内部控制体系的作用，提高企业的核心竞争力。
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