【会计学原理课后练习参考答案】
会计学原理课后练习参考答案
第一章总论
【基础能力训练】
一、单项选择题
1、C 2、C 3、C 4、C 5、A 6、B 7、B 8、D 9、B 10、C
11、D 12、C 13、B 14、B 15、A
二、多项选择题
1、ABC 2、ABCD 3、ABCDE 4、ABD 5、ABCD
6、ACD 7、ABCDE
三、判断题
1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、×
6、√ 7、√ 8、× 9、× 10、√
【实践能力训练】
一、掌握收付实现制和权责发生制
业务号权责发生制收付实现制
收入费用收入费用
（1） 70 000 0 50 000 0
（2） 0 1 300 0 7 800
（3） 0 1 000 0 0
（4） 0 0 7 000 0
（5） 0 0 10 000 0
（6） 0 8 000 0 0
合计70 000 10 300 67 000 7 800
第二章会计要素与与会计科目、会计账户
【基础能力训练】
一、单项选择题
1、D 2、D 3、AD 4、A 5、A 6、C 7、D 8、C 9、C 10、C
11、B 12、A 13、D 14、B 15、B
二、多项选择题
1、ADE 2、ABC 3、ACD 4、ACD 5、ABCD
6、ACD 7、ABD 8、ABCD 9、ABCDE 10、BD
三、判断题
1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、×
6、× 7、√ 8、√ 9、√ 10、×
【实践能力训练】
一、掌握资产、负债、所有者权益的内容及划分
（1）区分其属性是资产、负债还是所有者权益；
项目金额
（元）
资产负债所有者权益
1．存在银行的存款
2．仓储产成品
3．用作仓库的房屋
4．仓储半成品
5．运输设备
6．出纳处的现金
7．货运汽车一辆
8．办公楼
9．应收回的销售货款
10．应付采购材料的货款
11．国有投资
12．外单位投资
13．一年已实现利润
14．尚未缴纳的税金
15．以前年度的未分配利润
16．向银行借入的资金
48 000
64 000
65 000
25 000
20 000
1 500
280 000
320 000
40 000
32 000
300 000
40 000
101 000
4 000
168 000
20 000
48 000
64 000
65 000
25 000
20 000
1 500
280 000
320 000
40 000
32 000
4 000
20 000
300 000
40 000
101 000
168 000
合计863500 56 000 609 000
（2）汇总各类要素，检验其平衡关系。
资产=863 500，负债=56 000，所有者权益=609 000，会计等式不平衡
二、理解会计等式
1、答案：
（1）A 23 000 B 50 000 C 14 0000
（2）流动资产总额=11 000
（3）负债总额=101 000
（4）净资产总额=39 000
三、熟悉经济业务对会计等式的影响
1、答案：
（1）资产内部的一增一减，该业务发生资产总额不变。
（2）资产和所有者权益同时增加。该项业务导致资产总额增加90 000 元。
（3）负债内部的一增一减，该业务发生资产总额不变。
（4）资产和负债同时减少。该项业务导致资产总额减少46 000 元。
2、答案：
（1）业务一：投资者投入资金250000 元，存入银行。
业务二：用库存现金购买原材料一批，共1500 元。
业务三：从银行提取现金400 元。
业务四：购买一批材料8000 元，款项未付。
业务五：从银行借款10000 元，期限3 个月。
（2）业务一：资产和所有者权益各增加250000 元。
业务二：资产内部的一增一减，资产总额不变。
业务三：资产内部的一增一减，资产总额不变。
业务四：资产和负债各增加8000 元。
业务五：资产和负债各增加10000 元。
3、答案：
（1）资产内部的一增一减
（2）资产和所有者权益同时增加
（3）资产和负债同时增加
（4）资产内部的一增一减
（5）资产和负债同时减少
（6）资产内部的一增一减
（7）资产和负债同时减少
（8）资产和负债同时增加
（9）资产和负债同事增加
（10）资产内部的一增一减
4、答案：
（一）
（1）资产内部的一增一减，等式不变
（2）资产和所有者权益同时增加，等式两边同时增加9000 元
（3）负债和所有者权益一增一减，等式不变
（4）资产内部的一增一减，等式不变
（5）资产和负债同时减少，等式两边同时减少8000 元
（6）资产和负债同时减少，等式两边同时减少7000 元
（7）资产内部一增一减，等式不变
（8）资产和负债同时增加，等式两边同时增加8000 元
（9）资产内部此增彼减，等式不变
（10）资产和负债同时减少，等式两边同时减少10000 元
（二）9 月末资产总额82000，负债总额13000 元，所有者权益总额69000 元。
5、答案：
（一）
（1）资产和所有者权益同时增加40000 元
（2）资产内部的一增一减
（3）资产和负债同时减少1000 元。
（4）资产内部的一增一减
（5）负债和所有者权益的此增彼减
（6）所有者权益内部的一增一减
（二）7 月末阳光公司资产总额604000 元，负债总额176000 元，所有者权益总额428000 元。
四、熟悉会计科目及其分类
1、答案：
（1）库存现金（2）银行存款（3）应收账款（4）原材料（5）库存商品
（6）固定资产（7）短期借款（8）应付账款（9）长期借款（10）实收资本
（11）盈余公积（12）应收账款
五、练习会计账户的基本结构
1、①3650 ②77000 ③47700 ④30000 ⑤132000 ⑥16500 ⑦20410 ⑧7400
第三章会计记账方法
【基础能力训练】
一、单项选择题
1、A 2、D 3、A 4、A 5、D 6、C 7、C 8、B 9、D 10、A
11、A 12、B 13、C 14、C 15、D
二、多项选择题
1、ABD 2、AC 3、ABCD 4、BC 5、ABCD
6、AD 7、ABDE
三、判断题
1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、√
7、× 8、√ 9、× 10、× 11、√ 12、×
【实践能力训练】
一、根据账户的结构，填写表格中的空格：
账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额
库存现金680 790 ①820 650
银行存款②31750 53 700 37 450 48 000
应付账款1 860 ③2046 640 4 54（0）
实收资本1 000 000 ④1100000 700 000 6 000 00（0）
原材料1 970 1 600 ⑤2810 760
短期借款5 000 3 000 ⑥2000 4 000
长期借款20 000 ⑦27100 8 500 1 400
库存商品80 000 12 500 7 500 ⑧85000
二、练习试算平衡
（一）
（1）借：原材料10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款11700
（2）借：生产成本40000
贷：原材料40000
（3）借：库存现金400
贷：银行存款400
（4）借：固定资产100000
贷：银行存款100000
（5）借：应付账款3000
贷：银行存款3000
（6）借：生产成本25000
贷：原材料25000
（7）借：银行存款3000
贷：应收账款3000
（8）借：短期借款12000
应付账款4000
贷：银行存款16000
（9）借：银行存款20000
贷：实收资本20000
（10）借：银行存款3600
库存现金400
贷：应收账款4000
试算平衡表略
三、练习会计分录
答案：
（1）借：其他应收款300
贷：库存现金300
（2）借：银行存款4600
库存现金400
贷：应收账款5000
（3）借：固定资产52000
贷：银行存款52000
（4）借：库存现金400
贷：银行存款400
（5）借：应付账款68600
贷：银行存款68600
（6）借：原材料5000
贷：库存现金5000
（7）借：原材料1000
贷：其他应收款1000
（8）借：银行存款15000
贷：短期借款15000
（9）借：银行存款60000
贷：实收资本60000
（10）借：固定资产44000
贷：银行存款44000
（二）
（1）员工预借差旅费300 元
（2）收到购货商前欠货款5000 元，其中4600 元存入银行，400 元为现金
（3）用银行存款购买一台设备52000 元
（4）从银行提取现金400 元
（5）收到某公司前欠货款4600，存入银行
（6）用库存现金5000 元购买一批材料，货款5000 元
（7）收到某公司原材料抵扣其之前所欠的其他应付款
（8）从银行借款15000 元，期限三个月
（9）收到投资者投资60000
（10）用银行存款购买一辆小货运车，共44000 元
四、编制试算平衡表
答案：
（一）编制会计分录
（1）借：应付账款—— A 公司15000
贷：银行存款15000
（2）借：原材料——甲材料15000
应交税费——应交增值税（进项税额）2556
贷：银行存款17556
（3）借：生产成本70000
贷：原材料——甲材料30000
——乙材料10000
——丙材料30000
（4）借：应付账款—— B 公司10000
贷：银行存款10000
（5）借：原材料——乙材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款11700
（二）略
（三）编制试算平衡表
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
账户名称期初余额本期发生额期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方
库存现金
银行存款
应收账款
原材料
库存商品
生产成本
固定资产
短期借款
应付账款
应交税费
实收资本
1 000
135 000
10 000
120 000
24000
40 000
600 000
60 000
8 000
2 000
860 000
800
26 600
10 000
65 000
100 000
12 000
7 000
1700
131 100
7 000
65 000
20 000
1 800
30 500
3 000
65 000
24000
105000
700 000
0 48000
1 000
300
880 000
合计930 000 930 000 223100 223100 929 300 929 300
五、进一步熟悉试算平衡
答案：
（1）用银行存款支付前欠某单位货款3000 元，会计人员记录了两次
（2）漏记了一笔业务，即用银行存款支付公司这个月电费
（3）用库存现金购买原材料5000 元，会计人员登记的时候不小心把金额写成500 元
（4）收到其他业务收入1400 元存入银行，会计人员写分录的时候会计科目错误，记为 借方银行存款，贷方主营业务收入
（5）收到前欠货款5000 元，存入银行，会计人员登记的时候应借应贷方向记错，记为 借方应收账款，贷方银行存款
（6）用银行存款支付原材料和固定资产，其中原材料2400 元，固定资产18000 元，登 记时原材料金额多记10000 元，固定资产少计10000 元，一多一少恰好相互抵消
第四章主要经济业务的账务处理
【基础能力训练】
一、单项选择题
1、B 2、A 3、C 4、D 5、A 6、D 7、A 8、D 9、A 10、C
11、C 12、B 13、A 14、B 15、D 16、B 17、C 18、B 19、A 20、D
21、C 22、A 23、C 24、C 25、D
二、多项选择题
1、ABC 2、ABD 3、AD 4、ABCE 5、ABCD
6、ABCDE 7、ABCD 8、ABCDE 9、ABCE 10、ABD
三、判断题
1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、√
6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、×
【实践能力训练】
一、掌握筹资业务的核算
答案：
（1）借：银行存款500000
贷：实收资本——A 公司500000
（2）借：固定资产30000
贷：实收资本——B 公司30000
（3）借：银行存款80000
贷：短期借款80000
（4）借：银行存款20000
贷：长期借款20000
二、掌握采购业务的核算
答案：
（1）借： 固定资产301500
应交税费——应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款352500
（2）借：材料采购——甲材料8050
应交税费——应交增值税（进项税额） 1360 贷：银行存款9410
（3）借：材料采购——乙材料120200
应交税费——应交增值税（进项税额） 20400 贷：应付账款——新华公司140600
（4）借： 在建工程201000
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款204400
（5）借： 在建工程201000
贷：应付职工薪酬5000
原材料400
（6）借：材料采购——甲材料565
——乙材料4235
贷：库存现金4800
（7）借：原材料——甲材料8615
——乙材料124435
贷：材料采购——甲材料8615
——乙材料124435
三、掌握企业生产成本的核算
答案：
（1）借：生产成本——A 产品4100 ——B 产品2800
贷：原材料——甲材料3600
——乙材料3300
（2）借： 生产成本——A 产品8000 ——B 产品6000
制造费用4000
管理费用7000
贷：应付职工薪酬25000
（3）借： 制造费用800
管理费用400
贷：累计折旧1200
（4）借：银行存款20124
贷： 主营业务收入——A 产品17200 应交税费——应交增值税（销项税额）
（5）借： 制造费用5700
管理费用2300
贷：银行存款8000
（6）借：银行存款100000
贷：短期借款100000
（7）借：固定资产200000 3400 2924
贷：实收资本200000
四、掌握产品销售业务的核算
答案：
（1） 借：银行存款98280
贷：主营业务收入——A 产品84000
应交税费——应交增值税（销项税额） 14280
（2） 借：应收账款——万通公司351000 贷： 主营业务收入——B 产品300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51000
（3） 借：销售费用5000
贷： 银行存款5000
（4）借：银行存款350000
贷：应收账款——万通公司350000
（5）借：银行存款80000
贷：预收账款——新海公司80000
（6）借： 营业税金及附加1914.75
贷：应交税费——应交城市维护建设税1340.33 ——应交消费税574.42
（7）借： 主营业务成本——A 产品76120 ——B 产品59200
贷： 库存商品——A 产品76120
——B 产品59200
五、掌握产品销售及其他业务的核算 答案：
（1） 借：银行存款351000
贷：主营业务收入——甲产品300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51000
（2） 借：应收账款——新达公司282300 贷：主营业务收入——乙产品240000
应交税费——应交增值税（销项税额） 40800 银行存款1500
（3） 借： 银行存款35100
贷： 其他业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5100
（4）借：销售费用1200
贷： 银行存款1200
（5）借：营业外支出15000
贷： 银行存款15000
（6）借：财务费用500
贷： 银行存款500
（7）借： 主营业务成本——甲产品220000 ——乙产品150000
贷： 库存商品——甲产品220000
——乙产品150000
（8）借： 营业税金及附加1350
贷：应交税费1350
六、掌握企业财务成果业务的核算
答案：
（1）借：银行存款20000
贷：营业外收入20000
（2）借：营业外支出32000
贷：银行存款32000
（3） 借：银行存款585000
贷：主营业务收入——甲产品500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85000
（4） 借：应收账款561600
贷：主营业务收入——乙产品480000
应交税费——应交增值税（销项税额） 81600
（5）借：销售费用2400
贷： 银行存款2400
（6）借：财务费用4000
贷： 银行存款4000
（7）借： 主营业务成本——甲产品500000
——乙产品330000
贷： 库存商品——甲产品500000
——乙产品330000
（8）借： 营业税金及附加2780
贷：应交税费2780
（9）1）借：主营业务收入1080000
营业外收入24000
贷：本年利润1104000
2）借：本年利润770580
贷：主营业务成本730000
营业税金及附加2780
销售费用2400
财务费用4000
营业外支出31400
（10）利润总额=1104000-770580=333420
应交所得税=333420*25%=83355
借：所得税费用83355
贷：应交税费——应交所得税83355
（11）借：本年利润83355
贷：所得税费用83355
净利润=333420-83355=250065
借：本年利润250065
贷：利润分配——未分配利润250065
（12）净利润250065*10%=25006.5
借：利润分配——提取法定盈余公积25006.5
贷：盈余公积——法定盈余公积25006.5
（13）借：利润分配——应付股利300000
贷：应付股利300000
借：利润分配——未分配利润325006.5
贷：利润分配——提取法定盈余公积25006.5
——应付股利300000
未分配利润=250065-325006.5=-74941
七、掌握企业综合业务的核算
答案：
（1）借：银行存款20000
贷：短期借款20000
（2）借：原材料49000
贷：实收资本49000
（3）借：在建工程10200
应交税费—应交增值税（进项）1700
贷：应付票据11900
（4）借：原材料21100
应交税费—应交增值税（进项）3400
贷：应付账款24500
（5）借：生产成本—A 83000
—B 41000
制造费用3500
管理费用1800
贷：原材料—甲材料77500
—乙材料61800
（6）借：管理费用1200
贷：其他应收款—小张800
库存现金400
（7）借：生产成本—A 56000
—B 44000
制造费用10000
管理费用2000
贷：应付职工薪酬112000
（8）借：制造费用3000
管理费用800
贷：累计折旧3800
（9）借：生产成本—A 产品14280
—B 产品11220
贷：制造费用25500
（10）借：库存商品——A 产品129000
——B 产品98000
贷：生产成本——A 产品129000
——B 产品98000
（11）借：应收账款365
银行存款40000
贷：主营业务收入——A 产品30000
——B 产品4500
应交税费—应交增值税（销项）5865
（12）借：主营业务成本——A 产品22000
——B 产品3000
贷：库存商品——A 产品22000
——B 产品3000
（13）借：销售费用500
贷：银行存款500
（14）借：银行存款5000
贷：其他业务收入5000
（15）借：营业外支出700
贷：库存现金700
（16）借：财务费用400
应付利息800
贷：银行存款1200
（17）借：营业税金及附加1300
贷：应交税费-应交消费税1300
（18）借：待处理财产损益100
贷：库存现金100
（19）借：其他应收款100
贷：待处理财产损益100
（20）1）借：主营业收入180000
其他业务收入12000
投资收益30000
贷：本年利润222000
2）借：本年利润146400
贷：主营业务成本110000
其他业务成本7500
营业税金及附加6700
管理费用4200
销售费用6000
财务费用2000
营业外支出10000
（21）利润总额=222000-146400=75600
（22）所得税费用=75600*25%=18900
（23）借：本年利润18900
贷：所得税费用18900
（24）净利润=75600-18900=56700
第五章财产清查
【基础能力训练】
一、单项选择题
1、C 2、C 3、B 4、BC 5、D 6、C 7、C 8、B 9、A 10、B
11、A 12、B 13、C 14、A 15、B
二、多项选择题
1、BC 2、CD 3、AB 4、ACD 5、ABCD
6、ABC 7、AD
三、判断题
1、× 2、× 3、√ 4、× 5、√
6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、×
【实践能力训练】
一、练习库存现金的清查
答案：
（1）借：待处理财产损益210
贷：库存现金210
（2）借：其他应收款210
贷：待处理财产损益210
（3）借：库存现金210
贷：其他应收款210
（4）借：库存现金30
贷：待处理财产损益30
（5）借：待处理财产损益30
贷：营业外收入30
二、练习银行存款的清查
项目金额项目金额
企业银行存款日记账余额33133 银行对账单余额34030
加：银行已收企业未收8008 加：企业已收银行未收4700
减：银行已付企业未付3456 减：企业已付银行未付1045
调节后存款余额37685 调节后存款余额37685
三、练习存货的清查
答案：
（1） 借：原材料——A 材料9000
贷：待处理财产损益9000
（2）借：待处理财产损益9000
贷：管理费用9000
（3）借：原材料——B 材料3000
贷：待处理财产损益3000
（4）借：其他应收款——管理员100
——保险公司1000
原材料——B 材料50
管理费用1500
营业外支出350
贷：待处理财产损益3000
（5）借：银行存款1000
贷：其他应收款——保险公司1000
四、练习财产清产的账务处理
答案：
（1）借：待处理财产损益2000
贷：库存现金2000
（2）审批前：
借：待处理财产损益4000
贷：原材料——甲材料4000
审批后：
借：其他应收款——保险公司2800
营业外支出1200
贷：待处理财产损益4000
（3）审批前：
借：待处理财产损益1200
贷：库存商品——A 产品1200
审批后：
借：其他应收款——李东200
管理费用1000
贷：待处理财产损益1200
（4）借：待处理财产损益20000
累计折旧60000
贷：固定资产80000
（5） 审批前：
借：原材料——A 材料500
贷：待处理财产损益500
审批后：
借：待处理财产损益500
贷：管理费用500
（6）借：其他应收款——李东2000
贷：待处理财产损益2000
第六章会计凭证
【基础能力训练】
一、单项选择题
1、C 2、C 3、D 4、B 5、B 6、D 7、A 8、A 9、C 10、A
11、B 12、B 13、C 14、C 15、C
二、多项选择题
1、ABCDE 2、ABC 3、AC 4、BD 5、ABCD
6、ACDE 7、CDE 8、BCD 9、BC
三、判断题
1、× 2、× 3、× 4、× 5、×
6、× 7、× 8、× 9、× 10、×
【实践能力训练】
一、熟悉原始凭证的填制内容
答案：
（1）没有原始凭证的填制日期
（2）没有填制单位或部门签章
（3）没有有关人员签章
二、练习收款凭证和付款凭证的编制
答案：
（1）借：材料采购——甲材料8000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1360
贷：银行存款9360
（2）借：银行存款5850
贷： 主营业务收入——A 产品5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
（3）借：销售费用4000
贷： 银行存款4000
（4）借：库存现金5000
贷： 银行存款5000
（5）借：应付职工薪酬5000
贷：库存现金5000
（6）借：其他应收款1500
贷：库存现金1500
（7）借：待摊费用7000
贷： 银行存款7000
（8）借：其他应收款200
贷：库存现金200
（9）借：银行存款100000
贷： 短期借款100000
凭证编制略
三、练习转账凭证的编制
答案：
（1）借：生产成本——A 产品2780
——B 产品2500
贷：原材料——甲材料2700
——乙材料2580
（2）借： 生产成本——A 产品22000
——B 产品18000
制造费用9000
管理费用16000
贷：应付职工薪酬65000
（3）借： 制造费用18000
管理费用6000
贷：累计折旧24000
（4）借：生产成本——A 产品14850
——B 产品12150
贷：制造费用27000
（5）借：库存商品——A 产品39630
贷：生产成本——A 产品39630
（6）借：主营业务成本——A 产品54600
贷：库存商品——A 产品54600
凭证编制略
第七章会计账簿
【基础能力训练】
一、单项选择题
1、C 2、C 3、D 4、C 5、C 6、C 7、C 8、B 9、D 10、C
11、A 12、B 13、D 14、D 15、D
二、多项选择题
1、BCD 2、ABD 3、ACD 4、BD 5、BC
6、ABCDE 7、ABD
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、× 5、×
6、× 7、× 8、√ 9、× 10、×
【实践能力训练】
一、练习总分类账与明细分类账的平行登记
答案：
（1）借：管理费用——办公费500
贷：银行存款500
（2）借：应付职工薪酬4000
贷：库存现金4000
（3）借：管理费用——固定资产折旧340
贷：累计折旧340
（4）借：待处理财产损益250
贷：管理费用——存货盘盈250
（5）借：本年利润590
贷：管理费用590
登记账簿略
二、进一步掌握总账与明细账的平行登记
答案：
（1）借：材料采购——甲材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6800
贷：应付账款——临风公司46800
（2）借：应付账款——万新公司70000
贷： 银行存款70000
（3）借：应付账款——东信公司20000
贷： 银行存款20000
（4）借：材料采购——乙材料30000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5100
贷：应付账款——万新公司35100
（5）借：应付账款——东信公司46800
贷： 银行存款46800
（6）借：材料采购——丙材料32000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5440
贷：应付账款——东信公司37440
（7）借：应付账款——东信公司37440
贷： 银行存款37440
（8）借：应付账款——东信公司20000
贷： 银行存款20000
三、练习错账的更正方法
答案：
（1）此项经济业务原记账凭证中借方科目有误，应采用红字更正法更正。
借：生产成本6 000
贷：累计折旧6 000
借：制造费用6 000
贷：累计折旧6 000
（2）此项经济业务，原记账凭证中会计科目无错误，只是金额多记了，应采用红字更正法。 借：生产成本1 800
贷：原材料1 800
（3）此项经济业务，原记账凭证中会计科目无错误，只是金额少记了。应采用补充登记法 更正
借：待摊费用1080
贷：银行存款1080
（4）此项经济业务，原记账凭证中会计科目和金额都没有错误，只是在登记总账时金额错 误，应采用划线更正法
具体做法：在总账96元处，应采用划线更正法。用红笔将“69”元划掉，再用蓝笔在其上 方填上“96”，并加盖记账人员印章。
四、练习库存现金日记账的登记
答案：
库存现金日记账
20××
年
凭证号数摘要对方账户收入支出结余
月日种类号数
7 1
1
2
3
3
5
9
10
15
17
20
24
26
30
30
现付
现付
银付
现付
现付
现付
现付
现付
现付
现收
现付
现收
现付
现付
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
期初余额
办公室李宁预支差旅费
车间技术员预支差旅费
提现
预付报刊费
支付管理部门修理费
支付法律咨询费
提现
发放职工工资
购办公用品
收到职工工具赔偿费
支付运杂费
盘盈现金
李宁报销差旅费
王慧报销差旅费
其他应收款
其他应收款
银行存款
待摊费用
管理费用
管理费用
银行存款
应付职工薪酬
制造费用
其他应收款
材料采购
营业外收入
管理费用
制造费用
4200
41000
500
100
700
300
400
230
300
41000
80
80
40
60
1780108
1779408
1779108
1783308
1782908
1782678
1782378
1823378
1782378
1782298
1782798
1782718
1782818
1782778
1782718
31 本期发生额及余额45800 43190 1782718
第八章财产报表
【基础能力训练】 一、单项选择题
1、A 2、A 3、B 4、A 5、B 6、A 7、D 8、D 9、D 10、A 11、C 12、D 13、D 14、A 15、D 二、多项选择题
1、ABCD 2、AD 3、AB 4、CD 5、ABC 6、ABC 7、AD 三、判断题
1、× 2、× 3、× 4、× 5、√ 6、√ 7、× 8、√ 9、√ 10、× 【实践能力训练】
一、练习资产负债表的编制 部分项目金额 （1）“货币资金”项目=236+74 052=74288（元） （2）“存货”项目=176 570+30 182+16 270=223022 （3）“应收账款”项目=38900（元） （4）“应付账款”项目=67850（元） （5）“预收账款”项目=7000（元） （6）“预付账款”项目=30500（元） （7）“固定资产”项目=500000-181 500=318500（元） （8）未分配利润=36 000-32 760=3240（元） 二、练习利润表的编制 答案： 利润表
编制单位：××企业20××年度单位：万元 项目行次上年数（本栏略） 本年累计数 一、营业收入1 427500 减：营业成本2 277875 营业税金及附加3 0 销售费用4 21480 管理费用5 59230 财务费用6 1400 资产减值损失7 0
加：公允价值变动收益8 0 投资收益9 10600
二、营业利润10 78115 加：营业外收入11 1200 减：营业外支出12 1000 三、利润总额13 78315
减：所得税费用14 25 843．95 五、净利润15 52471.05 第九章账务处理程序 【基础能力训练】 一、单项选择题
1、C 2、C 3、A 4、D 5、C 6、C 7、A 8、A 9、B 10、C 二、多项选择题
1、ABCE 2、ABCDE 3、ABE 4、ADE 5、ABDE 6、ABC 7、AC 三、判断题
1、√ 2、√ 3、√ 4、× 5、× 6、√ 7、√ 8、× 9、× 10、√ 【实践能力训练】
一、练习科目汇总表的编制 答案：
（1）借：库存现金5 000 贷：银行存款5 000 （2）借：原材料5 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 850 贷：应付账款——白林公司5 850 （3）借：其他应收款——小张1 000 贷：库存现金1 000
（4）借：应收账款——威远公司70200 贷：主营业务收入60 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 10 200 （5）借：材料采购——乙材料7 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1 190 贷：应付账款——白林公司8 190 （6）借：生产成本——A 产品7000 贷：原材料——甲材料4 000 ——乙材料3 000
（7）借：销售费用2 400 贷：银行存款2 400
（8）借：银行存款70 200
贷：应收账款——威远公司70 200 （9）借：应付账款——白林公司5 850 贷：银行存款5 850
（10）借：银行存款561 60
贷：主营业务收入——乙产品48 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8 160 （11）借：应付账款——白林公司8 190 贷：银行存款8 190
（12）借：其他应收款——王通800 贷：库存现金800
（13）借：库存现金12 000 贷：银行存款12 000
（14）借：应付职工薪酬12 000 贷：库存现金12 000 科目汇总表
××年×月1—10日
会计科目借方金额贷方金额 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 材料采购 原材料 生产成本 销售费用 应付账款 应交税费 主营业务收入 应付职工薪酬 17000 126360 70200 1800 7000 5000 7000 2400 14040 2040 0 12000 13800 33440 70200 0 0 7000 0 0 14040 18360 108000 0
合计264840 264840
二、编制汇总付款凭证和汇总转账凭证 汇总付款凭证
贷方科目：银行存款 借方科目金额总账页数
1—10 11—20 21—31 合计借方贷方
库存现金 销售费用 应付账款 17000 2400
14040 略略 合计
汇总转账凭证 贷方科目：原材料 借方科目金额总账页数
1—10 11—20 21—31 合计借方贷方 生产成本7000 略略 合计
第十章会计工作组织 【基础能力训练】 一、单项选择题
1、B 2、D 3、D 4、B 5、D 6、B 7、A 8、D 9、B 10、B 11、D 12、D 二、多项选择题
1、BCD 2、ABCD 3、ABD 4、ABCD 5、AC
6、ABC 7、ABCDE 8、ABCDE 9、ABCDE 10、ACD 三、判断题
1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、√
科目汇总表账务处理程序例题资料如下：
1.大发公司为商业企业的一般纳税人，增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，20X3年2月28日有关总分类账户和明细分类账户期末余额资料如表9-6、表9-7所示。
表9-6 2月28日总分类账户期末余额
表9-7 2月28日明细分类账户期末余额
大发公司20X3年3月发生以下经济业务：
（1）5日，向爱玛公司销售商品一批，价税合计3 180元，款项以现金收讫；向盛实公司销售商品一批，价税合计18 318元，款项已存入银行基本存款账户；其余销售商品批次均（2）6日，收到安防公司前欠货款6 678元，永程公司前欠货款10 000元，城辉公司前欠货款5 000元，恒宇公司前欠货款10 000元，爱玛公司前欠货款2 440元，盛实公司前欠货款17 413元，款项均通过银行转账。
（3）8日，购进商品一批见清单，增值税进项税额合计31959.86元。通过银行转账支付货款20 956.72元，其余款尚未支付，分别形成以下债务：普华公司13 000元，金华公司96 040元，昊特公司60 600元，麟隆23 800元，连和公司5 562.32元。
（4）10日，通过银行转账支付货款，昊特公司14 028元，麟隆公司27 084元，金华公司30 000元，日立公司52 310元。
（5）10日，收到银行转来的第一季度银行存款利息，金额为127.83元。 （6）10日，转账货款产生手续费合计86元，银行已经扣款。
（7）12日，收到广告服务公司开具的的增值税专用发票一张，本月广告费金额为2 830.19元，增值税税额为169.81元，价税合计3 000元，款项已通过转账支付。
（8）12日，公司加油卡充值5 000元，款已通过银行转账支付。
（9）15日，收到中国石油公司开具的增值税专用发票一张，金额1 788.38元，增值税税额为304.02元，价税合计2 092.4元，款项尚未支付。
（10）15日，收到网络服务公司开具的的增值税专用发票一张，本月网络服务费为1 886.79元，增值税税额为113.21，价税合计2 000元，款项尚未支付。
（11）18日，以现金支付本月销售产品产生的运费，金额4 869.37元，增值税税额为535.63元。
（12）19日，通过银行转账支付本月金税卡开票服务费407元，发票尚未收到。 （13）20日，缴纳上月应缴纳的增值税税额707.56元，个人所得税税额91.58元，购销合同产生印花税3.29元，城市维护建设税49.53元，教育费附加35.38元，税款合计877.34元，税款已从公司基本存款账户划缴。
（14）20日，缴纳本月职工社会保险费1 892.12元，其中公司应承担1 316.12元，个人应承担576元，已从公司基本存款账户划缴。
（15）20日，缴纳职工医疗保险费973.6元，其中公司应承担778.88元，个人应承担194.72元，已从公司基本存款账户划缴。
（16）20日，缴纳职工住房公积金1 248元，其中公司跟个人各承担50%，已从公司基本存款账户划缴。
（17）25日，根据工资分配表以现金发放职工工资8 350元，其中含代垫职工的社保款576元，医保款194.72元，住房公积金624元。
（18）28日，计提本月管理部门职工薪酬8 350元。
（19）28日，计提本月固定资产折旧，本月应计提折旧额为3 514.4元。 （20）28日，根据本月应纳所得额及税额，计提本月产生的个人所得税为1 191.89元，应交城市维护建设税为473.15元，教育费附加为337.96元。
（21）28日，计提本季度应缴纳的企业所得税，应预缴所得税税额为5 918.75元。 （22）28日，销售部接待客户产生业务招待费1 800元，通过现金支付。 （23）29日，以现金支付本月办公室电话费855.5元。 （24）30日，摊销本月房租费1 201.5元。 （25）30日，以现金支付本月水电费580元。
根据上述资料，采用科目汇总表账务处理程序对本月的经济业务进行核算。 1.编制记账凭证
根据所提供的原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭证。如记账凭证第1号至第27号所示。
2.登记日记账
根据记账凭证，逐日逐笔分别登记库存现金日记账、银行存款日记账，如表9-8、表9-9所示。
表9-8 库存现金日记账
根据原始凭证和记账凭证，登记明细分类账。为了节省章节内容，本例题只列出部分明细账，其他有关明细账的登记方法与这些明细账登记方法基本相同，此处省略。部分明细账如表9-10、表9-11、表9-12所示。
表9-11 库存商品明细账
商品名称：中型货架
表9-12 管理费用明细账
4.编制科目汇总表
大发公司按月汇总记账凭证，编制科目汇总表。如表9-13所示。
表9-13 科目汇总表
会
计： 会计主管： 复核： 制表：
5.登记总分类账
根据汇总编制的科目汇总表登记有关总分类账。登记库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、实收资本、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用总分类如下图：