营改增对建筑业影响 [建筑业营改增河北省建筑工程 计价依据调整办法]

附件

建筑业营改增河北省建筑工程

计价依据调整办法

一、调整依据

（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）；

（二）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国务院令第540号）；

（三）《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）；

（四）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；

（五）《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）；

（六）《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）；

（七）《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）。

二、调整范围

2012年《全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额》、2012年《全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年《河北省市政设施维修养护预算定额》、2013

年《河北省仿古建筑工程消耗量定额》、2013年《河北省园林绿化工程消耗量定额》、2013年《房屋修缮工程消耗量定额、2014年《河北省古建（明清）修缮工程消耗量定额》、2014年《河北省城市园林绿化养护管理定额》、2015年《城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年河北省《建设工程工程量清单编制与计价规程》。

三、调整内容

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，相应计价依据调整方式如下：

（一）一般计税方法

在现行计价依据体系不变的前提下，按照增值税征收有关规定，税金计算程序如下：

税金=增值税应纳税额+附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加）

1. 增值税应纳税额和附加税费计算 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=（税前工程造价-进项税额）×11% 增值税应纳税额小于0时，按0计算。 附加税费=增值税应纳税额×附加税费计取费率 附加税费计取费率如下：

附加税费计取费率

2. 进项税额计算

进项税额=含税价格×除税系数

各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同，除税系数即各项费用扣除所包含进项税额的计算系数。

（1）人工费、规费、利润、总承包服务费进项税额均为0。

（2）材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。

（3）机械费

施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计算的措施费中机械费除税系数为4%。

（4）企业管理费除税系数为2.5%。

（5）安全生产、文明施工费除税系数为3%。 （6）暂列金额、专业工程暂估价在编制最高投标限价及投标报价时按除税系数3%计算，结算时据实调整。

（7）在计算甲供材料、甲供设备费用的销项税额和进项税额时，其对应的销项税额和进项税额均为0。采用工料单价法计价的，甲供材料、甲供设备的采保费按规定另行计算，并计取销项税额。

3. 计价程序及表格调整

（1）工料单价法

增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整工程造价计价程序。

（2）综合单价法

增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整“单位工程费汇总表”。

（二）简易计税方法

建筑工程造价除税金计取费率调整外，仍按营改增前的计价程序和办法计算。调整后的税金计取费率如下：

税金计取费率

（三）上述两种方法的适用范围按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件执行。

四、执行时间

（一）本办法自2016年5月1日起执行。

（二）在建工程，2016年5月1日以后完成的工程量按本办法调整。