浅谈如何在制造业企业实施财务管理 财务管理制度及流程

　　摘要:财务管理是研究企业的资源和行为的管理，是企业管理中不可或缺的部分。经济的发展使得经济环境日益复杂，我国企业将面临更多的机遇和挑战。只有明确认识到财务管理是企业管理的核心，加强财务管理工作才能适应新形势的需要。
　　关键词:浅谈 制造业 实施 财务管理
　　财务与会计有着显著的区别，会计工作是进行财务管理一项最重要的手段。财务管理不是简单的对资金运动的管理而是借助于资金运动的管理实现产权管理，是“价值”与“权利”的结合，有着比会计工作更丰富的内涵。企业在由小做大，由大做强的过程中，财务管理的成败往往决定了企业的成败，因此如何实施财务管理、加强企业内部控制是现代企业管理必不可少的重点工作，下面根据本人的工作经验结合财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》（下称《基本规范》）浅谈如何在制造业企业中实施财务管理。
　　一、营造良好的内部环境、创造优异的企业文化
　　2006年2月15日我国发布新审计准则体系，于2007年1月1日起在所有会计师事务所执行。新审计准则体系的颁布是我国风险导向审计的里程碑，准则强调在进行审计时首先要评估被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面临各种经营风险，并重点关注可能影响财务报表的经营风险。由此可以看出，营造良好的内部环境对企业经营是非常重要的。
　　《基本规范》第五条规定，内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境影响着企业内部控制的方方面面，是内部控制其他四个构成要素的基础，在企业内部控制建立与实施中发挥着基础性作用。现代企业如果没有良好的内部环境，内部控制会形同虚设，企业的经营风险也会随之增加。
　　二、理顺重要经营环节，把握关键控制点
　　制造业企业的经营环节主要包括产、供、销三个环节，三个环节环环相扣，缺一不可，并互相影响。下面简要分析三个环节的关键控制点：
　　(一)销售环节
　　《企业内部控制应用指引》（下称《应用指引》）第9号以促进企业销售稳定增长、扩大市场份额为出发点，提出了销售业务应当关注的主要风险以及相应的管控措施。销售环节是经营环节的起点，也是经营环节的终点。接到销售订单才有采购、生产，采购、生产结束后才能进行销售，收回货款再投入下一轮的销售，如此循环。销售环节控制的关键点在于：
　　1、接受订单
　　明确销售接单流程，根据销售订单计算销售毛利率，对不同的销售毛利率确定不同的审批级别，审批通过后，销售才能接单。
　　2、生产完成后发货环节
　　生产完成后，如需发货，必须根据公司通过的授信额度检查发货时客户的欠款是否超过授信额度，设定适当的发货审批权限确定不同的部门或人员，以此来控制应收账款的发生额及坏账损失的发生。
　　3、发货后实时追收货款，及时与客户核对应收账款
　　发货后，尽量避免收取现金，如需收现，严禁业务部门收取。定时与客户核对应收账款并及时追收货款，客户经营情况出现异常时及时上报公司。
　　(二)供应环节
　　《应用指引》第7号明确采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。供应环节控制的关键点在于：
　　1、采购计划需进行审批
　　建立采购申请制度，明确请购程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请。
　　2、选择合适的供应商
　　选择供应商是企业采购业务流程中非常重要的环节，该环节的主要风险是：供应商选择不当、可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。因此应建立科学的供应商评估和准入制度、按照公平、公正和竞争的原则择优确定供应商、建立供应商信息系统和供应商淘汰制度。
　　3、根据授权进行采购决策
　　制定采购决策制度，采购申请根据相关权限规定提交相关部门进行审批，金额较大的重要项目还需根据规定进行集体决策。
　　4、严格按照规定进行验收
　　制定明确的采购验收标准，只有验收合格的物资才能入库。
　　(三)生产环节
　　生产环节是企业易于掌控的环节，由于生产的多样性，决定了生产环节控制的难度，如何做好生产环节的控制，关键点在于：
　　1、建立ERP系统
　　实时掌握各种在产品、产成品的成本，对生产出现异常时能够及时进行调整，避免出现不必要的损失和浪费。
　　2、建立考核机制
　　加强一线员工的责任心，使其收入与生产直接挂钩，保障生产的顺利进行，为ERP系统提供及时、准确的数据。
　　三、加强预算管理，建立预算管理制度
　　《应用指引》第15号对全面预算进行了单独讲解，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各化解的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。全面预算不能流于形式，必须重视编制质量并且切实执行预算。
　　企业全面预算业务的基本流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。其中：预算编制阶段包括预算编制、预算审批、预算下达等具体环节；预算执行阶段涉及预算指标分解和责任落实、预算执行控制、预算分析、预算调整等具体环节。这些业务环节相互关联、相互作用、相互衔接，周而复始地循环，从而实现对企业全面经济活动的控制。企业应当按照预算的基本流程，结合自身情况及管理要求，制定具体的全面预算业务流程，针对各环节可能存在的主要风险，明确主要的控制要求，采取相应的管控措施，以确保预算工作全过程得到有效控制，切实发挥全面预算管理的功能和作用。
　　以上简要总结了本人对制造业企业如何实施财务管理的认识，《基本规范》、《应用指引》的出台，对企业的财务管理提出了更高层次的要求，深入理解《基本规范》、《应用指引》内容，根据企业实际制定并执行各项管理制度，是新形势下企业健康、长远发展的需要。
　　参考文献:
　　[1]《企业内部控制规范讲解》.财政部会计司.2010