上市公司内部控制问题研究 [道路旅客运输行业建立与实施内部控制制度问题研究]

　　摘要：随着我国经济的飞速发展，道路旅客运输行业也开始进入了高速发展阶段，道路旅客运输行业在人们的生活具有关键的作用，本文主要分析了道路旅客运输行业与其内部控制制度中存在的问题，并在此基础上提出了关于如何改进内部控制制度的建议。
　　关键词:旅客运输 内部控制 对策
　　随着我国经济的飞速发展，国民生活水平不断提高，道路旅客运输行业也逐渐彰显出它在人们生活中的重要性。在国家投入大量资金改善基础设备设施后，道路运输行业不断地发展和改善，其中以旅客运输业的发展最为显著。在经济发展与国民需求的双重压力下，道路旅客运输行业迫切需要建立一套完善的内部控制制度，以确保其持续顺利发展。同时，不健全的内部控制制度会给行业管理带来隐患，制约其发展。因此，加强道路旅客运输行业的内部控制显得尤为重要。
　　一、道路旅客运输行业中的内部控制
　　内部控制制度是以改善经营管理为目的而建立的一种相互制约、职责分工的制度。企业的内部控制制度主要分为内部会计控制和内部管理控制两大类。道路旅客运输行业的建立离不开内部控制，一方面内部控制可在其行政、财务、服务质量等各个方面体现出来。行业发展的过程中总会衍生出各种各样的经济活动，内部控制制度一般会于其中发挥其调节控制作用，从而保证这些经济活动的顺利运行。另一方面，内部控制制度作为一种制度规范，同时也会对平日发生的各种经济活动进行监督管理，以加强调控，提高经济效益。
　　进一步而言，如果要确保企业各种信息的真实性和完整性，则必须对其进行监管，即建立健全的内部控制制度。内部控制可保证资本的安全性和收益的确定性，同时也能让经营者从客观绝度评价其业绩和成果，并据此进行正确的决策。由此可见，内部控制制度在道路旅行运输行业的建立中有着极其重要的作用。
　　二、道路旅客运输行业现存问题
　　(一)经营者素质参差不齐
　　由于进入门槛低，因而此行业里掺杂着相当一部分的素质低、文化水平不高的社会闲杂人员。这类经营者缺乏职业道德操守，往往通过不正当手段吸引顾客，而且时常会与行业竞争者因为争客、抢客问题而发生口角，行业内甚至出现恶性竞争。同时，车辆超速、超载，驾乘人员疲劳驾驶的现象也是屡见不鲜。低门槛的进入导致道路旅客运输业的经营秩序混乱，并令其市场秩序开始面临失控。
　　(二)企业各方面压力大
　　首先道路运输属于劳动密集性产业，因此人力资源需求量较大，所费成本也高；其次自汽车燃料价格上涨后，对其运营成本也造成了很大的影响；最后在行驶的过程中因为如道路形势等不可抗因素而引发的各种安全问题也会让企业产生很大的压力。随着物价上涨，员工的工资，油料的耗用，过路过桥的费用，车辆修理等费用，各种运输成本的花费都使企业承受着极大的压力。如果物价继续往上涨，很有可能会让经营者为了盈利而不惜做出违法的行为。
　　(三)安全隐患严重
　　交通事故每天都在发生，其发生可以是因为超速、疲劳驾驶、醉酒驾驶、车辆突然起火等，但结果都不外乎是车辆的毁坏及人员的伤亡。旅客运输因为乘坐的人员较多，因此当发生事故的时候所造成的结果也最为让人心寒。部分企业经营者的安全意识淡薄，忽视了对车辆的定期检查和保养，同时也没有重视对驾乘人员的行车安全教育，时常会导致交通事故的发生。更有甚者，某些承包经营业户，为了能获得更多的利益，常常强迫驾驶员进行加速、超车等野蛮操作，从而造成了很多不必要的交通事故。
　　三、内部控制实施过程存在的问题
　　(一)服务质量普遍不高
　　相信很多人都有过不愉快的乘车经历，例如车辆不按时出发，直达汽车兜圈到别个站点拉客，节假日的时候被随意提价等。这些现象的出现主要是因为旅客运输企业以利益为先驱，没有将顾客摆在首位，忽略了管理的人性化和规范化。如果长期这样下去，很容易引发顾客对旅客运输业的不满和失望，从而制约其长期持续发展。
　　(二)忽视对内部财政控制的监管
　　有的企业关于会计审计方面的工作往往由外人兼职或者企业内部财务科兼任，以致内部稽核不规范，未能形成完善的审计制度。内部财政控制的薄弱主要表现在资产管理和会计信息两方面，其中资产管理主要是由于呆滞报废资产的积压导致计提折旧不足；而会计信息方面则是收入和成本在账本上不能真实正确地反映出来，例如领导利用职便高价购车所形成的高收入低成本现象。这两方面管理的不到位，不但弱化了内部财政控制，同时影响了企业的形象，使其成长和发展受到一定程度的限制。
　　(三)对制度的执行力度不大
　　一部分企业虽然拥有一套自己的内部控制制度，但大部分时间都是得过且过，没有按照严格按照制度办事。之所以会出现现象除了因为内部控制制度的不完善，同时亦由于企业内部凝聚力不足以及缺乏良好的企业文化。首先内部控制制度不完善，导致企业处理突发问题的能力不足、灵活性差。其次企业内部凝聚力不足，导致员工只注重个人利益及奖惩而忽略了企业的长期发展目标。最后缺乏良好的企业文化，导致员工因为对企业没有认同感从而无法提高工作的积极性。再完美的内部控制制度，若缺少高强度的执行效力，也不会让企业有丝毫改变。
　　四、改进内部控制制度的对策
　　(一)建立良好的企业文化
　　企业的发展离不开企业文化。如果说制度是企业管理员工所使用的木棒，那么企业文化则是企业吸纳人才所给予的糖果。企业文化不但影响着企业自身，同时对员工也有很大的影响。良好的企业文化是在一定程度上影响着员工的职业道德和工作素质，同时也是员工工作上的催化剂，能够最大限度地调动员工的积极性及能动性。
　　那么，该如何创建良好的企业文化？首先，企业高层管理者必须认识建立健全内部控制制度的必要性和重要性。其次，尽快完善内部控制制度，让员工遵守并严格按制度行事，要使领导及其每一个员工明确自己的任务和责任。再者设立完善的奖惩机制，不徇私不偏私，确保内部控制制度公平公正地实行。
　　(二)强化监督机制
　　内部控制制度不是一建立就能立刻发挥其作用，如果想内部控制制度能被有效执行，首先必须建立强有力的监督体系。建立监督机制主要是为了对企业内部不同层级的内部控制制度执行情况进行定期或不定期的检查和评价，并对其是否达成了预期目标进行评估。如果未能实现目标，则必须进一步分析其中存在的问题，并及时对内部控制制度进行调整及完善。