【高校毕业生创业企业税收筹划方法的研究与运用】税收筹划案例分析2018

　　【摘要】由于受到国家众多税收优惠政策的鼓励和支持，越来越多高校毕业生走上创立小微企业并积极争取上市之路。开展小微企业节税筹划的研究和运用，对帮助企业正确树立纳税意识，降低创业成本，缓解资金紧张，增加盈利，防范税务风险，提高经营管理水平，有着积极意义。小微企业创业阶段应该从国家鼓励大学生自主创业的各项优惠政策、创业产业和投资项目选择、小微企业组织形式、纳税人身份选择、创立地点选择、创业期间费用的扣除方法、实现涉税零风险等路径开展节税筹划研究，帮助小微企业成功创业。
　　【关键词】小微企业；上市公司；税收筹划；大学生
　　近年来，小微企业发展很快，部分成了创业板和中小板的上市公司，在我国经济结构中占有越来越重要的地位。为了更好地支持小型微利企业的发展，国家给予了小微企业很多税收优惠政策，以减轻其税收负担。由于设立小微企业的创业资金门槛和基础条件要求较低，又有较多的国家财税优惠政策支持，面对就业压力，越来越多高校毕业生选择走上了自主就业，创立自己小微企业之路。大学生创立小型微利企业阶段，面临着缺乏资金、技术、管理经验等问题。此期间，如能充分有效地研究利用好国家对大学生创业和小微企业的税收优惠政策，科学开展企业节税筹划工作，对正确树立纳税意识，降低创业成本，缓解资金紧张，增加盈利，防范税务风险，提高经营管理水平，实现成功创业，有着积极意义。
　　高校毕业生小微企业创立阶段税收筹划的主要策略：
　　(一)积极利用高校毕业生身份，享受国家大学生创业的税收优惠政策
　　为鼓励高校大学生自主创业，以创业带动就业，国家制定了一系列鼓励创业的税收支持政策。2010年底财政部、国家税务总局发出《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》，将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。教育部规定，自2011年1月1日起，明确毕业生从毕业年度起三年内自主创业可享受税收减免的优惠政策。毕业年度内的高校毕业生在校期间创业，可向所在高校申领《高校毕业生自主创业证》，离校后创业的，可凭毕业证书直接向创业地县以上人社部门申请核发《就业失业登记证》，作为享受政策的凭证。政策规定，对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)毕业生从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。对该企业吸纳高校毕业生按实际招用人数每人每年4000元定额依次扣减其营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。大学生创业举办的企业符合小型微利企业条件的，即工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。大学生创办的企业经过省高新技术企业管理机构认定的，可按照15%的优惠税率征收企业所得税等政策。因此，高校毕业生在创业时要积极发挥自己毕业生身份的优势，充分利用好国家的税收优惠政策，减轻自己创业企业的税负。
　　(二)科学选择创业产业和投资项目，充分利用国家产业税收优惠政策
　　高校毕业生小微企业创业成功的关键在于对创业产业和投资项目的正确选择。为了指导和优化产业结构，国家对鼓励类和限制类的产业在制定税收政策时是区别对待的，对于鼓励类企业和项目给予支持，可享受特定的优惠政策，而限制类行业和项目则不能。我国现行税制中对软件产业、服务外包产业、高新技术产业、生物技术、文化服务产业、农林牧渔业、节能节水和环境保护、部分国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营等产业和项目在增值税、营业税和企业所得税方面均可享受相关的税收优惠政策。如2009年发布的《关于进一步促进中小企业发展的若于意见》中规定，对中小企业投资国家鼓励类项目，除(国内投资项目不予免税的进口商品目录)所列商品外，所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件??备件，免征进口关税。大学生举办的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。大学生创业举办的境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策。大学生创业举办的企业从事动漫的企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的(除广告业、娱乐业外)，暂减按3%的税率征收营业税。高校毕业生创办从事技术服务业务、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询小型企业实体取得的收入免征营业税；居民企业在一个纳税年度内技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。另外，大学生从事的婚姻介绍所免征营业税；大学生转让著作权免征营业税，其取得的稿酬收入，按税法规定可以减征应纳税额30%。大学生创办的企业从事以下农林牧副渔行业的，免征企业所得税：薯类、谷物、棉花、油料、蔬菜、麻类、豆类、坚果、水果、糖料的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林产品的采集；家禽、牲畜的饲养；林木的种植和培育；灌溉、兽医、农产品初加工、农机作业和维修、农机推广等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。大学毕业生新办从事邮电通讯、交融运输的企业或经营单位，经税务部门批准，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税；新办技术服务业、咨询业、信息业的企业或经营单位，经税务部门批准，免征企业所得税两年；新办从事公用事业、商业、物资业、物流业、旅游业、对外贸易业、仓储业、居民服务业、卫生事业、饮食业、教育文化事业的企业或经营单位，经税务部门批准，免征企业所得税一年等优惠政策。因此，高校毕业生创业小微企业时，应该认真了解、熟悉和掌握国家支持鼓励的产业和投资项目导向，尽可能选择国家政策鼓励和扶持的产业和项目，积极争取享受税收优惠政策以达到未来减税的目的。