【我国企业应收账款信用风险控制研究】应收账款周转天数

　　随着我国经济的加速发展，企业的生产规模不断扩大，向社会提供的产品数量越来越多，市场经济己经进入了买方市场，市场竞争也更加激烈。在买方市场的条件下，一个主要的挑战是销售方式的改变。更多的客户希望以赊销方式交易，从而获得融资。因此，应收账款的管理便成了财务管理中的一个现实而重要的问题。为了确保企业应收账款保质保量的收回和资金循环周转的顺利进行，加强应收账款管理的研究具有重要的现实意义。本文就当前企业应收账款的管理风险进行分析，并提出相应对策。
　　一、我国企业应收账款信用风险的现状
　　我国企业的应收账款在管理环节上缺乏系统性和科学性。转制后，产品的供应和销售完全取决于市场，特别是中国加入WTO后，市场更是瞬息万变，企业的经营风险增大。在日益激烈的市场竞争中，为了占领市场，扩大销售额，许多经营者采取了赊销产品等策略，由于经营者片面追求高收入、高利润，不考虑资金使用的时间价值，盲目扩大商业信用，给企业经营带来风险，企业的销售部门只注意到了应收账款对于产品的促销作用，没有条件和能力要求对方及时付款，不能制定系统和科学的信用政策，事前的信用政策成为空白。
　　我国企业应收账款的流动性差。由于缺乏事先的信用政策管理，一般没有对于对方提前付款的折扣优惠，企业应收账款的周转率低，严重影响企业的资金流转。我国企业的应收账款管理中，赊销的期限约定大多数都在2个月以上，实际的收款期限要比这长得多，不能不严重影响企业的资金流动。在应收账款管理中，只要求产品销售收入的增加，不进行与此相关的成本的比较分析，特别是对于应收账款的各种机会成本一般不考虑。在进行赊销时，一般不进行各种赊销方案的对比研究，在催收账款时，也不进行各种收款方案的对比分析，只要能够收回货款就行。因此，应该说，我国企业的应收账款管理基本上是粗放式的管理，还没有真正贯彻成本效益原则。除此之外大量的应收账款可能因涉及诉讼存在潜在的损失，使一些企业陷入难以自拔的境地。目前一些企业应收账款的规模过度膨胀，造成资金紧缺，债务负担沉重。
　　从实践分析，目前我国许多企业信用风险管理薄弱，缺乏风险意识和信用风险防范手段，应收账款管理严重失控，信用风险巨大。国内企业面临信用经济扩张的阶段性风险、存在信用管理制度缺失风险、信息不对称风险并面临着信用贬值风险。目前国内企业的信用风险主要为主观意愿型风险。
　　二、我国企业应收账款信用风险产生的原因分析
　　形成应收账款信用风险的直接原因是赊销。企业应收账款信用风险出现既有外部原因也有内部原因，但主要是自身问题。
　　1.企业外部原因
　　有历史因素的影响。我国改革开放以来，由于企业转制，国家调整产业政策，经济发展中的某些问题与失误，企业对新的经济环境不适应等原因，造成许多历史积淀的问题，典型表现之一就是“三角债”和“链条债”。一些企业有长期挂账的大额应收账款，主管部门又不轻易批准核销，成为企业的一项负担。而即使得到核销，对企业也就成为直接的损失。
　　同时也受到当今经济环境的影响，国家为了抑制通货膨胀实行银根紧缩政策，控制信贷规模，使企业流动资金产生普遍性的紧张，加上企业对应收账款缺乏有效的治理措施。造成企业大量货款被拖欠，形成错综复杂的三角债，这已经成为很严重的社会问题。虽然国家曾几次大规模的清理整顿三角债问题，但是由于它的复杂性和复发性，所以应收账款的大量沉积仍是我国企业面临的突出问题。
　　还受到经济机制不健全的影响，企业间的竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采取赊销方式，比如给客户的条件更优惠，以此作为产品促销的法宝，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常困难，极不利于对应收账款有效防范与控制。这种竞争的结果也使众多企业陷入债务危机。另外，还有法律不完善造成的影响，法律不完善和某些部门有法不依，执法不严，造成债务官司久打难赢，决而无果。许多企业为了避免陷入这旷日持久耗时耗力的诉讼中，往往把大事化小，小事化了，把应收账款挂在账上。
　　2.企业内部原因
　　企业的整体管理水平是指企业所有管理者的专业水平、业务能力，工作经验及其有机结合的程度。由于历史的原因，我国部分企业的整体管理水平不高，导致企业应收账款管理水平很低，主要体现在:信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性和不经济性;不注重对应收账款的防范和控制;对出现的问题又缺少有效的治理方法等。企业的这种管理水平严重抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的。
　　从主导思想上来讲，企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来，对竞争日益激烈的市场还不够适应。风险意识缺乏主要表现在:为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策去挤占市场，只注重完成了多少销售额及销售量，实现账面上的“高利润”，而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。并且，我国的增殖税是按销售额的百分比计缴的(抵扣进项税后)，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，等于企业利用自有资金或银行借款交了税。另一种现象是企业害怕三角债而不敢采取信用政策去吸引客户，造成企业竞争力下降，产品大量积压，导致资金链的断裂乃至生产经营难以为继。
　　应收账款从本质上来讲是属于债权人给予债务人的一项短期无息贷款，企业采取信用销售本身就不可避免地对自己的经济利益做出了一定的牺牲。如果企业应收账款被长期拖欠，则给企业带来的潜在损失是可观的，若转化为坏账，就会减少企业的利润。另外，一些企业的管理人员往往忽视了资金的时间价值，他们关心的是款项如何收回，而早晚无所谓.由于客户本身的情况及其今后的变化难以预测，如果对应收账款防范不严，往往会导致应收账款延期收回或严重拖欠，甚至无法收回。
　　对于购货方不按期支付应收账款本身就是一种违约和违法行为。但是由于我国市场经济体制正在逐步建立中，债务人比债权人更有主动性，这种不正常现象的存在，使得有债不愁，欠债有理的观念甚为流行。经营者或者由于不愿意恶化与客户的关系，或者不愿耗费人力、时间上门催讨，也就更难以想象通过法律手段来保护自己的正当利益。结果造成企业资金更加紧张，所以企业也情愿或不情愿地拖欠其他单位的货款，使企业间三角债愈演愈烈。