文艺理论发展脉络的理解_审计理论发展脉络

试论审计理论的发展脉络

摘要：本文介绍了审计理论的几个重要发展阶段，通过审计理论的发展归纳出审计理论发展的规律。最后得出结论：审计学科与会计学科体系已经分离，是自成一派的学科体系。

关键词：审计理论；发展脉络；审计著作

中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2011）11-0119-01

一、审计理论的探索奠基阶段

英国是世界上最早产生“特许注册会计师”的国家，倡导详细审计，通过审核一个企业所有的经济业务、会计凭证、账簿和报表，来发现记账差错和会计舞弊行为。其审计理论探索可以追索到17世纪，最具代表性的人物是皮克斯利和迪克西，他们提出的理论是审计学科发展繁荣的必要准备。

随着20世纪开始，世界经济发展中心逐渐由英国转变为美国，美国开创了完善的注册会计师制度和审计准则体系，审计理论的探索也相应进入一个新阶段，以罗伯特·希斯特·蒙哥马利为代表人物，开始了对审计新思想、新方法、新范围和新理论的研究探索。蒙哥马利在1912年出版《审计理论与实践》，从此美国首次拥有了属于自己的审计理论框架。文中指出审计的主要目的，提出了资产负债表审计的新思想，主张“应将资产负债表审计的必要范围与评价委托人的内部控制系统联系起来”。

审计理论发展的奠基阶段的标志是罗伯特·莫茨和侯赛因·夏拉