谈热电企业内部会计控制的信息化建设:企业内部会计控制

　　摘要：内部会计控制体系是财会管理制度的新举措，也是企业所制定的旨在保护资产，保护会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施，对企业提升市场竞争力，提高企业经济效益，有着十分重要的意义。本文作者就热电企业会计内部控制的信息化建设，进行了有益的探索。
　　关键词：热电企业；会计控制；信息化建设
　　近年来，我国热电企业发展迅速，建设规模也在不断扩大，市场化资本投资已成为发展的不可逆转的趋势，面对市场经济日趋激烈的竞争环境，热电企业要提高经济效益，必须苦练内功，强化内控，防范风险，建立热电企业内部控制标准体系。热电企业建立内部会计控制体系，可以有效促进在资本市场的融资，强化企业内部会计监督；保证会计信息的真实、准确性，堵塞漏洞，消除隐患，防止舞弊；有效防范企业经营风险，保护财产安全。为促进各单位内部会计控制制度的制定和实施，财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，其中第26条就规定了电子信息技术控制方法，为企业实施内部会计控制提供了规范有效的信息化建设防控手段。
　　一、热电企业内部会计控制存在的问题
　　如前所述，随着热电企业的发展，其管理和控制建设也在不断的加强，但，因其由旧的经济体制转型而来，旧体制所遗留的弊病还没有彻底铲除，总体上显得内部会计控制乏力，成本失控现象时有发生，投资失败的例子也不鲜见，体制改组不成功也缺泛必要的监督，国有资产流失频繁发生。这些事例，都说明热电企业的内部会计控制的实际状况与国家的要求，企业自身发展的远景有很大的差距。其表现为：
　　1、会计信息失实。由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象时有发生。如常规性的印单(印鉴与单据)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实等等。
　　2、费用支出失控。热电企业资金使用效率低下，损失浪费严重，企业财产物资的安全受到影响，造成材料流失严重。
　　3、违法违规现象时有发生。热电企业在经济活动中的授权、主办、核准、执行、记录和复核等步骤，不能严格按程序办理，没有形成相互协调相互监督的机制，使得控制程序没能起到应该有的作用，造成违法违规事件不断发生。
　　如果我们深入分析就会发现，产生这些问题的原因很多，但归纳起来，集中在下面几点上：
　　第一，热电企业内部会计控制制度不健全。热电企业的自大感觉使得企业对建立内部会计控制制度重视不够，总是觉得，内部会计控制是政府的行为，是政府对企业的监督控制，往往从企业自身利益或是热电企业的领导个人权力使用出发，不愿意认真执行内部会计控制规范，使得企业内部会计控制制度残缺不全，或虽有却起不到应有的作用。如会计岗位设置和人员配置不当；会计人员兼职过多，职责不明；会计事前审核、事中复核和事后监督流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
　　第二，热电企业会计人员素质较低。在市场经济的激烈竞争中，风险意识是提高企事业抗风险能力的关键，建立有效的风险防范管理机制，是热电企业内部控制的重要手段。但因会计人员素质不高，责任心不强，甚至缺乏会计职业的道德水准，利用工作之便或者制度不完善的漏洞，大肆贪污、挥霍、挪用公款；而热电企业又缺乏高级会计人员，在内部审计上有困难，这就又使得一些财会人员在账目上做手脚，有的仅仅有一些记账、算账、报账，加之没有必要的现代会计管理机制，致使企业内部的会计管理出现诸多问题。同时由于会计人员的现代会计知识和技能的缺乏，其参与企业经营管理的意识不强，不能很好地为企业领导决策提供有效的经验。
　　第三，热电企业没有形成良好的内部会计控制环境。据笔者调查，有相当一部分热电企业没有建立起内控会计控制机构，已建立的也多数处于被领导的控制之下，其应有的职能不能充分发挥功能。
　　二、热电企业内部会计控制信息化建设应具备的条件
　　热电企业内部会计控制信息化建设是一项复杂的工程，实现其目标得需要具备一定的基本条件：
　　1、建立会计电算化建设规划，实现计算机信息网络管理。
　　要建设热电企业内部会计控制信息化机制，实现以电子信息技术手段对内部会计控制进行有效管理，就必须推行会计电算化，在单位内部建设以财会部门为中心的计算机信息管理网络，使会计的职能通过局域网延伸到单位各有关部门，通过网络信息的传递和处置，使会计核算扩展到对单位经济业务事项的预测、管理、监控、考核和分析。只有在会计全面电算化的基础上，才能为运用电子信息技术手段实施内部会计控制提供相应的技术保障。
　　2、与技术部门联合开发财务管理软件，提升应用软件的实用性和针对性。
　　热电企业要与技术部门联合开发会计应用软件，要充分注意要设计、开发熟练、适用本企业各项经济业务特点的应用软件，同时要把内部会计控制的要求程序设计进去，成为业务处理和会计控制相结合的功能模块。如企业的预算控制就要把各部门年度、月份的资金使用预算录入，各部门实际使用、财务部门保证支付的只能小于或等于预算额度，否则将显示超支，计算机显示拒付指令，无法启动付款程序。
　　3、建立企业内部会计控制监控系统，保证内部会计控制机制有效运行。
　　在内部会计控制机制中，企业负责人虽也是受控对象，但却应该为建立本企业内部会计控制机制的建立、健全和有效实施负有重要的责任。从这个意义上说，企业领导是施控主体，对建立企业内部会计控制监控系统，保证内部会计控制机制有效运行负有重要的责任。因此，热电企业内部会计控制信息化建设都要支持企业领导行使施控职权。在此基础上，领导要建立企业负责人网络监控系统，通过企业局域网快速掌握各部门随时发生的会计动态信息，形成直接反映机制，及时做出决策，有效控制企业会计按预定财务目标运行。
　　三、热电企业内部会计控制的信息化建设是运用信息技术，实现对各项经济业务的有效控制
　　1、对物资采购（如煤炭）的控制。
　　通过网络反映出各种材料（如煤炭）的库存量的变化，企业采购部门可以随时掌握各项物资的采购情况，以实现控制各项储备资金的占用量，使企业实现采购材料合理化，同时也可以实现对主要材料采购材料价格的变动信息的掌握，从中分析材料价格变动对企业运营成本、利润影响情况的控制。
　　2、对销售部门的控制。
　　通过信息化来反映各种销售情况来控制企业的风险、降低成品资金占用、预测产品销售趋势等。如在网络中对每个用户建立一个用户卡片，记录各用户各月的购货回款及欠款情况，由此分析出各用户的信誉度、控制应收账款、降低企业风险的状况。
　　3、对成本管理的控制。
　　通过网上物流信息的变化，及时进行各种产品成本的核算和分析，寻求降低成本的最佳途径，达到控制成本的目的。
　　4、对资金运用的控制。
　　通过信息化所反映出的电力投入、产出、销货、回款等情况，用以平衡资金，限制盲目生产，实现资金计划和使用的双向控制，对尚未使用的资金根据具体情况适时调整计划，达到合理使用资金的目的。
　　参考文献
　　[1]郑恩福，企业会计的内部控制[J] ． 中国新技术新产品2010(13)
　　[2]潘婵娟，浅谈我国企业建设内部会计控制的几点举措[J] ．煤矿现代化2009(1)