【高级财务会计第一章习题】

第一章 外币会计

一、单项选择题

1. 我国现行会计制度中，外币报表折算差额在会计报表中应作为（ ）。 A ．递延损益列示 B ．管理费用列示

C ．财务费用列示 D ．外币报表折算差额单独列示

2. 在外币报表折算的货币性与非货币性项目中，资产负债表中的货币性项目折算汇率是（ ）。 A ．平均汇率 B ．历史汇率

C ．银行买入价 D ．资产负债表日的即期汇率

3. 对外币交易采用“两项交易观点”时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额应该（ ）。 A ．不予以入账 B ．作递延损益处理

C ．作为本期汇兑损益处理 D ．调整该交易发生日的账户

4. 对外币交易采用“单一交易观点”时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该（ ）。 A ．不予以入账 B ．作递延损益处理

C ．作当期损益处理 D ．调整该交易发生日的账户

5. 因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是（ ）。 A ．兑换汇兑损益 B ．外币折算汇兑损益 C ．交易汇兑损益 D ．调整外币汇兑损益

6. 直接标价法的特点是（ ） A ．本国货币数固定不变

B ．本国货币数随汇率高低而变化

C ．本国货币币值大小与汇率的高低无关 D ．本国货币币值大小与汇率的高低呈正比 二、多项选择题

1. 采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有( ) 。

A ．应付账款项目 B ．按成本计价的存货项目 C ．固定资产项目 D ．按成本计价的投资项目

2. 采用货币性与非货币性项目法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（ ）。 A ．存货项目 B ．短期投资项目 C ．实收资本项目 D ．应付债券项目

3. 采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有( ) 。 A ．实收资本项目 B ．固定资产项目 C ．应付债券项目 D ．资本公积项目

4. 下列关于我国外币交易会计核算原则表述正确的有（ ）。

A ．记录外币交易业务，可以采用业务发生时的市场汇率 B ．外币账户采用复币记账

C ．所有外币账户余额要按月末汇率进行调整 D ．所有外币账户余额要按月中汇率进行调整

5. 企业记录外币交易业务时，可以采用的汇率有（ ）。 A ．业务发生时的市场汇率 B ．业务发生时的票面汇率

C ．业务结束时的市场汇率 D ．业务发生当期期初的市场汇率

6. 汇兑损益的类型包括（ ）。

A ．交易汇兑损益 B ．兑换汇兑损益 C ．调整外币汇兑损益 D ．外币折算汇兑损益 E ．记账本位币结算损益

7. 汇率的标价方法有（ ）

A ．银行挂牌汇率法 B ．远期汇率法 C ．直接标价法 D ．间接标价法

8. 下列关于“汇率”表述正确的有（ ）。 A ．汇率是不同货币之间进行兑换的价格 B ．汇率是不同货币之间进行兑换的标准 C ．汇率是用一国货币兑换另一国货币的比价 D ．汇率是用一国货币兑换另一国货币的比率

9. 下列项目中，属于外币业务的有（ ）。

A ．以非记账本位币进行的收付业务 B ．以非记账本位币进行的结算业务 C ．以记账本位币进行的收付业务 D ．外币报表折算 三、计算题

1. 资料：长江公司以人民币为记账本位币，设有现汇银行存款账户，有关外币资金均通过该账户收付，有关外币业务资料如下：

（1）2007年12月1日有关美元账户的余额如下：

（2）该公司记录外币采用按当月1日市场汇率作为折合率，按月计算汇兑损益。2007年12月31日的市场汇率为1美元兑换人民币8.80元。

（3）该公司2007年12月份发生下列经济业务：

① 自营出口产品一批，销售收入为8000美元，产品已发出，同时收回货款，并存入银行外汇户； ② 自营从国外进口一批材料，实际价款为3000美元，材料已验收入库，货款尚未支付； ③偿还外币借款40000美元，其中：短期借款为15000美元，长期借款为25000美元； ④收回应收外汇账款20000美元，已存入银行外汇户；

⑤用外币长期借款购入设备一台，实际用银行外汇存款支付10000美元，设备已交付生产使用。 要求：

（1）根据上述经济业务，编制有关外币业务的会计分录； （2）作出期末核算汇兑损益有关的会计处理。

2. 大华公司2008年6月31日，有关外币账户余额资料如下（单位：元）： 科目名称（户名略） 外币 汇率 人民币 短期借款 USD3 000 8.20 24 600 应收账款 USDl 000 8.20 8 200 应收票据 0

应付账款 USD8 000 8.20 65 600 应付票据 0

7月份发生下列业务（该企业按当日即期汇率作为折合汇率）：

①7月1日，向香港永新公司出售B 产品计USD50 000，收到90天无息商业汇票1张，当日即期汇率USDl=RMB8.32。

②7月3日，对日本山丸商社出口A 商品计USD4 000，贷款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB8.20。 ③7月4日，向中国银行借入短期借款USD30 000，并兑换为人民币存入银行，当日市场汇率USDI=RMB8.00，银行买入价USDl=RMB8.02

④7月7日，从新加坡进口C 商品一批，货款计USDl2 000，通过银行支付USDl0 000，余款暂欠，当日即期汇率USDl=RMB8.20，银行卖出价为USDl=RMB8.30。 ⑤7月15日，通过中国银行偿还前欠款USD2 000，现已收到银行兑付通知，当日市场汇率为USDl=RMB8.30，银行卖出价为USDl=RMB8.45 ⑥7月20日，支付7日的购货外币运保费USD500，当日即期汇率USDl=RMB8.O0，银行卖出价USDl=RMB8.32。 ⑦7月26日，收到本月l 日出口商品部分货款USD3 000，并已存入银行，当日即期汇率USDl=RMB8.10，银行买入价USDl=RMB8.O0。

⑧7月30日，计算应付外聘专家外币工资计USD8000，当日即期汇率USDl=RMB8.O0。

⑨7月30日，偿还短期外汇借款USDl0 000，当日即期汇率USDl=RMB8.O0，银行卖出价USDl=RMB8.30。 ⑩月末按31日的即期汇率，对外币账户进行调整。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

答案部分

一、单项选择题 1.

【正确答案】 D

【答案解析】 我国外币报表折算所产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 2.

【正确答案】 D 3.

【正确答案】 C

【答案解析】 两项交易观点下，企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按交易日的汇率折算为记账本位币。报表编制日，对外币账户按照报表编制日的即期汇率折算成记账本位，如果交易发生日与报表编制日之间有汇率变动产生的差额则作为本期的汇兑损益处理。 4.

【正确答案】 D 5.

【正确答案】 C

【答案解析】 常见的汇兑损益的类型有交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、外币折算汇兑损益。

其中交易汇兑损益是指在以以外币计价的购销业务中，因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益。 6.

【正确答案】 B 二、多项选择题 1.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 时态法要求现金应收和应付项目（包括流动与非流动的）按资产负债表编制日当时现行汇率换算。 2.

【正确答案】 AC

【答案解析】 短期投资和应付债券项目属于货币性项目，应按报表编制日的现行汇率折算。 3.

【正确答案】 AD

【答案解析】 现行汇率法是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均根据编制报表日的现行汇率进行折算，因此固定资产项目和应付债券项目都根据编制报表日的现行汇率进行折算。 4.

【正确答案】 ABC 5.

【正确答案】 AD 6.

【正确答案】 ABCD 7.

【正确答案】 CD 8.

【正确答案】 ABCD 9.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 外币业务包括外币交易和外币报表折算。交易又包括以非记账本位币进行收付、结算业务。 三、计算题 1.

【正确答案】 （1）会计分录：

①借：银行存款——美元 USD8000/RMB69600 贷：主营业务收入 RMB69600 ②借：原材料 RMB26100

贷：应付账款——美元 USD3000/RMB26100 ③借：短期借款——美元 USD15000/RMB130500 长期借款——美元 USD25000/RMB217500 贷：银行存款——美元 USD40000/RMB348000 ④借：银行存款——美元 USD20000/RMB174000 贷：应收账款——美元 USD20000/RMB174000 ⑤借：固定资产 RMB87000

贷：银行存款——美元 USD10000/RMB87000 （2）期末账项调整：

借：银行存款——美元 RMB7800 财务费用——汇兑损益 RMB3500 贷：短期借款——美元 RMB4000 应付账款——美元 RMB1800 长期借款——美元 RMB5500 2.

【正确答案】 ①7月1日：

借：应收票据——永新公司 USD50 000／RMB416 000

贷：主营业务收入——自营出口 USD50 000／RMB4 1 6 000 ②7月3日：

借：应收账款——山丸商社 USD4 000／RMB32 800

贷：主营业务收入——自营出口 USD4 000／RMB32 800 ③7月4日：

借：银行存款 240 600

贷：财务费用——汇兑损益 600

短期借款——中国银行 USD30 000／RMB240 000 ④7月7日：

借：材料采购——自营进口 USD12 000／RMB98 400 财务费用——汇兑损益 1 000 贷：银行存款 USD10000／RMB83 000 应付账款——×客户 USD2000／RMBl6 400 ⑤7月15日：

借：应付账款——×客户 USD2 000／RMBl6 600 财务费用——汇兑损益 300

贷：银行存款 16 900 ⑥7月20日：

借：材料采购——自营进口 USD500／RMB4 000 财务费用——汇兑损益 l60 贷：银行存款 4 160 ⑦7月26日：

借：银行存款 24 000 财务费用——汇兑损益 300 贷：应收账款 USD3 000／RMB 24 300 ⑧7月30日：

借：管理费用——公司经费 64 000

贷：应付职工薪酬 USD8 000／RMB 64 000 ⑨7月30日：

借：短期借款 USDl0 000／RMB 80 000 财务费用——汇兑损益 3 000

贷：银行存款 83 000

⑩7月31日，期末调整外币账户，编制会计分录。 借：财务费用——汇兑损益 16 700 贷：应收账款 700 应收票据 16 000 借：应付账款 1 400 短期借款 600

贷：财务费用——汇兑损益 2 000