浅谈企业内部审计风险的管理_浅谈企业内部审计质量管理

　　内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。它是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。随着我国市场经济的发展和经济体制改革的深化，内部审计在健全组织内部控制，促进加强管理，提高经济效益等方面发挥着越来越重要的作用；电网飞速发展，“主多分开”规范经营管理，“三集五大”体系建设，一系列的发展变化同样给电力行业内部审计提出了更新更高的要求。随着内部审计工作的不断深化和影响的不断扩大，内部审计质量越来越成为影响内部审计事业生存与发展的重大问题，它不但能够降低内部审计风险，提高审计工作水平和效率，而且能有效地保证组织方针、政策和目标的实现。因而加强内部审计质量管理势在必行。
　　一、内部审计质量管理的基本概念
　　内部审计质量管理，是指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的控制、协调的一种活动或行为。它是内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。它是内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计实施程序的各个阶段。
　　二、内部审计质量管理的重要性
　　内部审计监督和评价作用的发挥程度决定于内部审计工作质量的优劣，而要有满意的内部审计工作质量，就必须对内部审计工作的整个过程实行质量管理。质量是内部审计的“生命线”，内部审计质量管理对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥内部审计的功能作用有着重要的现实意义。
　　（一）内部审计质量管理是提高内部审计质量的保证
　　质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量管理这项工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则可以通过内部审计质量管理工作及早发现，并加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。
　　（二）内部审计质量管理是提高内部审计效益的需求
　　内部审计工作与其他各项经济工作一样，都要讲究经济效益。内部审计效益体现在以较小的审计投入取得较大的审计效果，在较短的时间内取得满意的审计效果。内部审计质量管理就是以不断提高内部审计效益和效率为目的，即提高内部审计效益和效率有赖于搞好内部审计质量管理工作。
　　（三）内部审计质量管理是内部审计应对审计风险的需求
　　在市场经济条件下，现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内部审计对象逐步扩展，为内部审计带来了更多的困难。随着信息化程度的提高，被审计单位的会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大。内部审计的业务也已不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透，从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计职能从经济监督转变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。审计工作已由查错纠弊型向绩效型和风险性审计战略性转变。内部审计业务的拓展，使得审计人员承担的责任更多，审计风险也随之加大。现代审计高风险的特点提出了新的要求，需要我们加强质量管理来适应这种需求，达到控制审计风险的目标。
　　三、当前内部审计的质量管理情况
　　从当前内部审计工作质量反映的情况来看，存在的突出问题是：基层的工作任务积在一起常常忙于应付，人员知识结构单一，工作难以全面深入展开，人员的知识水平和业务能力均有待于提高。由此而导致审计工作开展的范围不广，深度不够。使审计的质量不高，对问题的分析不深不透。另外基础工作薄弱，程序上缺乏规范性，方法和手段缺乏先进性，从硬件、软件到人员的素质都显得越来越不能适应形势要求。
　　四、加强内部审计质量管理的措施
　　（一）管理体制与机制上为内审质量提高创造条件
　　在当前管理幅度面较广的情况下，融合管理体制及分专业垂直管理的要求，需构建审计业务上级垂直管理、各单位一把手亲自主管审计部门的管理体系，这种管理体系使得审计工作实现“双重领导、垂直管理”，一方面能树立起审计部门的权威和良好形象，为审计工作创造良好的环境；另一方面高层管理层的介入有利于审计工作重点明确，准确把握企业风险和管理层意图，为审计人员搭建平台，使审计人员能及时全面获取行使职责所需的信息，从而更有效的开展工作；
　　同时理顺审计与董事会、监事会的关系，审计日常管理工作向董事长汇报，并积极做好与监事会及经营管理层的沟通工作，审计系统开展项目的成果，向董事会审计委员会报告，并由董事会督促高级管理层实施积极有效的整改；这都有利于审计完善工作制度，协调整合内部资源，做到范围上全面涵盖、内容上全部涉及、形式上全程介入，达到整合管理资源，构建起有效的审计机制，为审计工作所用。
　　（二）人力资源配置方面为内审质量提高创造条件
　　“人是内审质量提高的关键因素”。针对审计部门资源不足与审计对象众多的矛盾，开展审计人力资源测评工作，建立和完善审计人员数据库，充分详实地掌握当前审计队伍的知识结构、年龄结构、实际操作能力以及思想状况。
　　全面提高审计人员的综合素质，坚持以扩大审计人员知识内涵为主的方针，作为整合审计资源的关键环节来抓，建立起一套从内部挖掘内在潜力、全面提高审计人员综合素质的有效机制，努力在改变审计人员知识结构、培养“一专多能”的复合型人才上下功夫。在挖掘内部潜力的同时，要积极引进各种专业技术人才，通过“掺沙子”、“传帮带”，扩大内部存量的内涵和功能，改变现有人员的组成结构和知识结构，带动审计人员整体素质的提高，使审计队伍由数量的扩张逐步转向素质的优化，为内审工作质量提高创造条件。
　　（三）狠抓业务环节，实行审计项目全过程质量管理