审计质量控制 [提高高校基建工程全过程跟踪审计质量控制水平初探]

　　摘要：目前基建工程全过程跟踪审计在高校基建项目建设过程中得到了广泛应用，本文结合自己的工作实践，从改善审计环境、把握审计重点、建立跟踪审计制度、建设审计队伍和更新审计手段五个方面探讨了如何提高基建工程全过程跟踪审计质量控制水平。
　　关键词：基建工程　跟踪审计　质量控制。
　　目前基建工程全过程跟踪审计在高校基建项目建设过程中得到了广泛应用，它不仅有效地控制了工程造价、提高了资金的使用效益，而且解决了传统竣工结算审计的“马后炮”问题，使审计过程中发现的问题在工程管理中及时得到纠正，同时也对遏制基建领域中存在的腐败、浪费等现象起到了积极的作用。但高校内审部门存在独立性差，专业人员少，工程审计任务量大，时间集中等问题，如何提高基建工程全过程跟踪审计效率和保证审计质量，成为摆在高校内审部门面前首要的任务。
　　1　改善基建工程全过程跟踪审计外部环境
　　1.1领导重视和支持是做好基建工程跟踪审计的源泉
　　基建工程跟踪审计和其他审计工作一样，学校领导的重视和支持是至关重要的。只有领导重视和支持基建工程跟踪审计工作，把工程审计作为学校管理的一个重要环节，各职能部门才会主动配合审计工作，制订的各项审计制度才能顺利贯彻、执行，审计的独立性和权威性才能得到保障，审计人员才有积极性，跟踪审计质量才会提高。
　　1.2做好与各方的协作配合是做好基建工程跟踪审计的保障
　　跟踪审计人员与基建部门、监察部门和财务等部门共同监督，一起协商处理建设中存在的问题，互相支持和配合，才能形成监督合力，充分发挥跟踪审计的职能。
　　将学校基建工程跟踪审计文件作为施工合同、监理合同及设计合同的组成部分，确立跟踪审计的权威性。在实施监督过程中，向各方提供协调咨询服务，设法调动各方人员的积极性，主动处理好与各方的协调关系，创造和谐的审计环境，以达到跟踪审计预期的目标和效果。
　　2　科学把握全过程跟踪审计重点
　　基建工程全过程跟踪审计贯穿于项目立项、设计、招投标、施工及竣工决算等各个环节，涉及的审计内容繁多，如果忽视审计重要性原则，就会分散审计人员精力，影响审计效果和质量，甚至导致审计程序流于形式。因此，在实践中，我们应把握好以下重点：
　　2.1规划与立项环节
　　重点审查建设项目是否符合国家政策规定，审批程序是否齐备，尤其是大型建设项目是否经过省教育厅及省财政厅同意批复，建设资金来源是否合规且落实到位，开工条件是否具备。
　　2.2设计概算环节
　　在工程成本费用中，设计费只占工程造价的1％—3％，但对造价的影响却达到50％—10％，因此，设计阶段是控制工程造价的关键环节，也是控制工程造价最有效和最难控制的阶段。审计人员需结合自己的专业知识，对比分析各项设计的经济指标，在满足设计功能要求的前提下，就工程造价提出自己的建议，如不同方案的造价对比、建材选择对造价的影响、审查图纸设计的不足等等。
　　2.3招投标环节
　　建设工程招投标活动的目的是通过招标活动寻找到合适价格的合作单位。要实现这个目标就必须保证招标的公平性和充分竞争性。这一阶段的审计重点：
　　①审查招标文件条款的合法性合规性、评标标准的科学性及可操作性、招标公告的公开程度等：
　　②工程量清单描述和工程量是否真实、准确且相对完整，材料的品牌规格等是否符合有关规定，独立费或暂估价是否科学合理等：
　　③对投标单位进行外围考察，全面审查投标单位的资料等，保证资格审查及入围的真实性、公开性及公平公正性；
　　④审查标底编制的真实性、准确性、完整性、合规性；
　　⑤监督开标、评标、议标过程的公开性、公正性和公平性；
　　⑥审查合同签订的规范性、条款的完备性、内容的合法性，是否与招标文件的条款一致等。
　　2.4施工环节
　　施工阶段是跟踪审计工作量最大的一个阶段，重点做好工程变更的审查和确认、隐蔽工程记录取证及验收、甲供材的询价定价及进出库审核、索赔费用审核、措施费审核、月度形象进度取证、主要材料的验收、工程进度款的审核和支付以及监督设计、建设、监理、施工单位的现场管理到位情况和合同执行情况等。
　　2.5竣工结算阶段
　　竣工结算阶段的跟踪审计任务就是核定决算金额，也是与施工单位产生争议最激烈最多的环节，这就要求审计人员对照合同、投标文件、招标文件等客观、公正、严谨、认真地审查结算资料。重点做好以下工作：
　　①是否按照计划规定的建设期限完成建设项目，是否按要求进行了验收，有无整改意见及整改实施情况；
　　②报审资料是否完整、真实、合法，结算方式如取费标准、人工调整、材差调整等是否符合合同规定，承诺的让利是否到位，设计变更和现场签证是否经设计、监理、建设方及跟踪审计组确认和审核，变更签证是否按照标底的编制方法计算该项目的单价，是否扣除了甲供材、未完成的工作量以及违约处罚，有无调整清单项目单价的问题等；
　　③按照竣工图纸核定工程量，从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面审核工程结算书。
　　跟踪审计只有认真把握好上述各个环节的重点，才能提高审计效率和保证审计质量，减少审计风险。
　　3　建立健全跟踪审计制度，确保审计有章可循
　　完善的审计制度是确保跟踪审计质量的基础，提高审计效益的前提。因此我们相继制订了《基建工程跟踪审计暂行规定》、《工程变更签证管理规定》、《隐蔽工程验收管理规定》、《合同审核管理规定》、《招标投标管理规定》等内部规章制度，明确了跟踪审计工作规范、工作程序、工作标准及职责和权限，有效地提高了基建工程跟踪审计质量控制水平。
　　3.1审计小组制
　　按照《基建工程跟踪审计暂行规定》，凡基建工程投资达到一定的规模，从立项开始，审计处成立跟踪审计组并下达审计通知书，审计组设立组长、主审和复核人员，并合理配备各专业人员，明确各自职责和分工。组长负责制定审计工作方案，检查、督促和指导组员的跟踪审计工作，组织小组成员员集体协商解决审计业务中遇到的问题等。