建立和完善高校内部审计的思考:上市公司内部审计案例

　　摘 要：随着高校资金投入的增加，各项经济活动也大量增加，内部审计工作显得越来越重要。高校要积极引进先进的审计理念，充分认识到内部审计在管理中的重要作用。高校应该建立适合于高校管理的内部审计机构，从建立和完善内部审计制度、丰富内部审计工作内容、改进审计技术与方法、加强内部审计队伍建设方面入手，完善高校内部审计的建设。
　　关键词：高校 内部审计 独立性 内部控制
　　中图分类号：F239 文献标识码：A
　　文章编号：1004-4914（2012）09-086-02
　　《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》中明确定义，高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。显而易见，有效的内部审计是高校管理中的一个组成部分，是高校加强财经监督和管理，健全内部控制的主要环节。
　　一、高校内部审计的重要性
　　近年来，国家与社会对高校投入日益增加，筹措资金的渠道多元化，经济活动随之大量增加。面对学校资产规模扩大，科技成果产业化，后勤社会化以及资金使用率的加强等系列问题的出现，迫切需要高校实施内部审计，对学校的管理提出可行的意见和建议，提高经济效益。正如国家审计署李金华审计长在《论国家审计与内部审计》一文中指出的“内部审计就其性质来看，它是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计，是内部控制的重要组成部分。”“内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”
　　1.内部审计有助于降低各项经济损失。内部审计工作的有效开展对高校的经济活动具有一定的防范作用。树立“防范胜于纠正”的观念，使内部审计的作用不只局限于事后监督，而延伸到事前防范与事中控制，变被监督为主动预防。内部审计推动高校强化内部管理，在经济活动开展之前对目标实施方案、组织决策、预算计划的正确性与合理性进行评价；对大批量的设备购置进行全程审计；对工程建设、维修项目的跟踪审计等，及时发现各个环节存在的问题，以降低经济损失。
　　2.内部审计有助于高校内部控制体系的完善。中国内部审计具体准则中内部控制定义为：是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。有效的内部控制是高校赖以正常运作和发展的基础，内部控制质量的高低，客观上反映了高校的管理水平。内部审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计的作用不仅在于监督单位的内部控制是否执行，还在于帮助单位营造控制环境，加强单位部门之间在授权、不相容职务相分离、独立业务审核等具体控制环节的协作和配合，优化内部控制结构，根据情况的改变适时调整、完善内部控制系统，从而保证内部控制的健全有效。
　　3.高校内部审计工作的实施有助于维护国家利益。高校的内部审计是对会计资料、财务管理资料真实性、完整性、准确性的检查，是对高校经济活动的审查，保障各项经济活动符合国家政策法令，符合财务管理制度。同时，通过内部审计对财务信息的分析能及时发现单位内部营私舞弊、贪污盗窃、职务侵占等情况，通过财务监督、财务管理审查等内部审计工作的实施，对高校资金使用去向、资金使用合理性等进行审计检查，从而维护国家利益。
　　二、设立独立的内部审计机构
　　《教育系统内部审计规定》中明确规定，审计机关未设立派出机构的县级以上各级教育主管部门和普通高等学校，均应设立与本单位财务机构相同级别的、独立的内部审计机构。因此，首先高校应该设立独立的内部审计机构。内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置，并由单位的最高权力机构领导，这样最高权力机构才能直接、及时获得内部审计部门所提供的建议和咨询。其次，提高内部审计机构的地位，减少其他部门对审计工作的干涉和影响。
　　内部审计具有独立性和权威性，在观察处理问题时，能做到客观公正、实事求是，有利于正确处理国家、学校和教职工个人三方面利益关系；有利于正确处理眼前利益和长远利益的关系，及时纠正损害国家、学校利益的行为；有利于促进学校建立和不断完善内部管理制度，提高管理水平，增强自我约束能力，从而使高校适应迅速发展的需要。
　　三、完善高校内部审计建设
　　1.建立健全高校内部审计制度。建立健全内部审计制度是规范高校内部审计工作的重要保障。《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》、《教育系统内部审计工作规定》、《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》等相关规章制度为内部审计工作走向规范化、制度化提供了行为标准，为保证内部审计质量，提高内审效率，防范内部审计风险，促进内部审计组织的自我完善与发展提供了强有力后盾。学校应结合自身的业务特点，明确内部审计职能，制定适合本单位的规范化的内部审计制度，健全内部审计操作规范，完善内部审计规章制度，保证审计工作有章可循。同时，内部审计人员要严格按照内部审计制度所规定的程序和方法，开展各项审计工作，实现内部审计工作的制度化、规范化。
　　2.丰富高校内部审计工作内容。目前，多数高校内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施审计的事后监督作用，但随着高校教育资金投入的增加，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新形势的要求，必将对内部审计提出新的要求；同时由于高校财务会计工作中会计电算化的普及和财务人员素质的提高，财务处理上的差错将会越来越少，对高校内部审计工作也提出了更高的要求。因此内部审计工作必须不断拓展自身的工作内容，如拓展审计领域，强化内部控制审计、预算执行与决算审计、建设工程项目审计和管理效益审计，并逐步开展风险管理审计等内容，以适应新形势下高校内部审计工作的要求。
　　3.加强信息化建设，改进审计技术与方法。信息化环境下，高校已经普遍实现了会计电算化，大多数高校甚至实现了财务管理的网络化，快速发展的财务管理方法和手段，要求审计的技术和方法要跟上财务管理手段的发展。传统手工审计条件下，审计人员通常采用抽样审计方法，由此在审计的效率与审计质量之间就会存在一定的风险。信息化建设使得内部审计利用计算机不仅使抽样技术更科学，还能使重要项目的审计更详细。加强信息化建设不仅要求高校内部审计人员必须适应和运用信息处理系统，熟练使用计算机，而且还要开发和运用审计软件，大力推行计算机辅助审计，在充分了解学校管理状况的基础上，内部审计人员合理运用内控测试、风险评估等先进的审计技术与方法，提高审计工作质量和效率，有效地降低审计风险。
　　4.加强内部审计队伍建设。加强审计人员队伍建设是落实审计制度，促进审计工作持续开展，是实现审计目标的关键。在业务素质方面，要提升内部审计人员的知识结构。内部审计部门是执行财经法规的业务部门，内部审计人员在掌握与审计有关的专业法律、法规、财税、纪检等知识外，还应该学习电算化会计、电算化审计、系统维护等多方面的知识，多层次的知识结构有助于更好地完成审计评价及咨询服务工作。在职业道德方面，内部审计人员应具有较高的职业道德，具有认真负责的敬业精神，坚持原则，自觉维护国家和学校的整体利益。在新形势下，对内部审计人员要进行经常性职业道德和后续业务培训，不断提高审计人员的业务素质和道德修养，提高法律意识和责任意识，从而改变内部审计工作质量。
　　高校要积极引进先进的审计理念，充分认识到内部审计在管理中的重要作用，紧跟我国审计事业改革的步伐，认真落实各项审计决策和规章制度，使高校内部审计工作蓬勃展开。
　　参考文献：
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　　（作者单位：辽宁石化职业技术学院 辽宁锦州 121001）（责编：若佳）