企业财务预算 企业内部财务预算管理思考

　　当前形势下，企业内部财务预算分为收入预算和支出预算，收入预算是企业在年度内的非偿还性资金的收入计划，以其资金来源的性质分为财政补助收入预算、其他收入预算等。财务预算管理的目的，就是通过未来一定时期的资金、费用的筹划和控制，来达到企业效益的最大化。财务预算按用途不同，可分为资金预算和费用预算。资金预算主要是对未来一定时期、时点的资金的筹集、使用、回收、分配作出筹划安排；费用预算则主要是使未来一定时期的各项费用控制在合理的范围之内。前者着重于资金的安排，后者着重于费用的控制。但资金的占有也要资金成本，资金有它的时间价值，借用资金到期要偿本付息。自有资金也算机会成本，成本费用的支出也要耗费一定的资金，二者是同一个系统的两个方面，虽有区分，但也要有机结合，统筹安排。近几年来，国内外关于企业内部财务预算管理的理论与实践有很多专家进行了研究，但针对企业内部财务预算管理的研究尚不多见。而预算控制与管理，是企业财务管理的一个重要组成部分。因此，本文的研究具有一定的理论意义和现实意义。
　　一、企业内部财务预算管理的特征
　　近几年来，国内外关于内部财务预算管理有很多专家进行了研究，但针对企业的财务问题的研究尚不多见。为保证预算管理的有效性，在企业财务预算管理的过程中，应充分体现独特的特征。现代内部财务预算管理方法可以提供多种流程贯通一气的方法和技术。财务预算主要是由财务部门利用各职能部门传递来的各项经营预算和资本支出预算资料来编制完成的。各种业务预算和资本支出预算最终都是在财务预算中反映出来，即财务预算是各项经营预算、资本支出预算和筹资预算的汇总，主要以现金预算、预计资产负债表和预计利润表等形式反映，这也是它被称为“总预算”的原因。与它相对应，其他的预算也就被称为“分预算”。“总预算”对企业有着非常重要的作用：它可以将企业生产、销售、采购等部门的预算归为一个整体，为企业最高层管理者的决策提供依据，同时也可以用作企业总体经营业绩的评价标准。企业内部财务预算就是以货币形式表示的财务方面的经营计划，有狭义和广义之分。狭义的财务预算是指企业在预算期内反映企业的财务状况以及现金收支情况的各种预算，包括：现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表等。广义的财务预算是指在企业的预算期内，反映企业的整个生产经营活动的各种资金变动的预算，不仅包括狭义的财务预算，还包括与生产经营活动有关的销售预算、生产预算、产品成本预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用及管理费用预算等。
　　在现代经济生活中，从企业内部财务预算管理水平提高的角度看，预算管理水平的变动将带动企业财务的增长，预算管理水平是推动增长的重要方式。预算管理水平是促进我国企业财务内部预算管理水平健康发展乃至我国企业快速发展的重要手段。然而，由于种种主观和客观原因的影响，我国企业预算管理水平的发展不是很尽如人意，尤其是近几年，各地的企业预算管理水平呈现萎缩趋势。究其原因预算管理风险过大是影响预算管理水平发展的主要原因，各地恶性预算管理风险频频爆发。预算管理风险曾一度在很多企业被紧急叫停。因此，研究提高企业内部财务预算管理水平的策略，并对其加以合理控制对我国企业的发展有重要的现实意义。
　　二、企业内部财务预算管理存在的问题
　　一般说来，企业进行的生产经营活动是涉及多个要素的复杂的综合工程，企业先要确定经营目标，在目标确定后，为了实现这一经营目标，还必须制定一个具有协调、监督、控制作用的全面计划，来促成经营目标的完成，并借以分析和考核企业总体及各个部门工作的完成情况。这个全面的计划，就是企业的财务计划。财务计划是指企业预先拟定有关资金筹集和使用的方法和步骤，它表现为一个过程。这个过程包括利润规划和预算编制两部分。利润规划是企业为实现目标利润而综合调整其经营活动的过程。以下将重点分析企业内部财务预算管理存在的问题。
　　第一，预算管理观念不强。有的企业干部职工特别是部门、单位的领导干部在预算管理方面，意识淡薄，认识片面，参与预算管理的主动性和有效性不高，致使企业在加强预算管理方面的新理念、新措施遇到较大阻力，建立科学有效的预算管理及监督机制的工作成效不够明显，预算管理的责任制还难以层层落实到位。
　　第二，预算编制不合理。表现为：
　　一是预算编制方法不科学。根据相关的规定，企业的预算应该实现 “零基预算”，但是实际操作中，企业在进行预算指标的分配时，仍然会使用增量预算或者是减量预算的的预算方法。虽然增量或是减量的预算方法操作简单，不容易产生比较大的矛盾，但是，这种预算方法主要是根据过去的预算水平稍加改进，或者是承认过去的预算是合理的，循环往复，这样的后果是造成了预算与现实的脱节，不利于实际业务的实施。
　　二是预算编制时间不充分。预算编制会受到很多因素的影响与制约，因此，在实际中，可能会发生预算编制与企业的生产经营出现不同步的现象，或是实际运行的时间不是很充足，从而出现工作比较仓促的现象。如果预算编制的时间不是很充足，那么由于考虑不到影响执行的各种因素，可能会造成预算的不准确、不具有可行性，这样往往会使得预算目标与实际的运行不相符，未能客观反映企业财务收支全貌，或没有体现企业的工作重点和发展方向。
　　第三，预算执行情况不是很理想。预算的制定是为了更好地执行，预算的执行情况与质量是保证预算管理水平的可靠保证。实际中，往往会出现某些领导将其意志置于预算管理之上，或者是对预算的执行不能及时的进行分析与监督，缺乏有效的评价机制，着可能会导致预算与执行的脱节现象。表现在以下几个方面：首先，预算只是一个预期的计划，因此，执行起来弹性比较大，某些部门可能会出现随意更改预算的开支范围，决算的执行比较随意，使得预算的控制功能被减弱。其次，预算下达后，没能实施有效监控、跟踪管理和指标考核。不少企业在财务管理上存在重核算轻管理的现象，没有针对预算的执行情况制定有效地监督管理机制与评价机制，也没有按程序编制预算调节表，几乎可以说是在指标控制下的放任自流。