2018内部控制最新案例 浅论现代企业内部控制制度建设

　　摘要：内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业管理制度的内在要求。建立现代企业管理机制下的内部控制制度是实现企业战略目标的措施和手段，它不只是一种简单的财务治理方式，更是一种企业治理机制。因此，现代企业必须制定一套较为完善合理的内部控制制度。本文就我国内部控制的现状以及其完善措施进行分析。
　　关键词：现代企业 内控控制 制度建设 风险评估
　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种管理控制的总称。企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的经营管理活动的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证企业经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，防止和及时纠正企业经营运行中的错误与弊端，企业经营运作信息的及时准确。健全和有效的内部控制制度是现代企业健康发展和良性循环的重要保证，也是企业实现价值最大化目标的必备条件。
　　一、企业内部控制制度建设存在的问题
　　1.企业内部控制的外部环境和法人治理结构不够完善。尽管财政部已颁布了多项关于内部控制规范和指引，但是在具体实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内部控制框架，也缺乏考核的可操作性，在实际工作中许多企业无法准确地适用已有规范进行操作。从而缺乏有效的内部控制制度的评价机制。
　　2.企业内部普遍缺乏风险意识。随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前一些企业的现状来看，企业的风险意识还比较淡薄，缺乏主动控制和防范风险的意识，给企业的生存和发展埋下了严重隐患。
　　3.企业的内部审计没有发挥应有的作用。在企业内部内部控制过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职责。首先，企业的内部审计缺乏独立性。其次，对内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。最后，内部审计人员的素质参差不齐，有些人员的业务水平不能满足现代化管理的需要，造成企业内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。
　　4.会计人员的素质达不到现代企业内部控制的要求。有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的预测、判断和分析能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响企业内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽然具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，缺乏应有的责任意思，对单位领导及其他业务经办人员的违法行为视而不见，对发现的内部控制的漏洞，不能主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与有损企业利益的活动违法活动。会计人员的这种职业道德和素质无法满足企业发展需要，制约了企业内部控制制度的建设，使内部控制流于形式。
　　二、现代企业内部控制制度建设的措施
　　1.完善法人治理结构，强化董事会的核心地位。由于计划经济时期国有企业的集权管理，改制后的国有企业也并未健全公司法人治理结构，即使设立了管理结构也是走形式，经理层集控制权、执行权、监督权于一身，在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。只有理顺现有的管理体制，不断完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位分工 、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制，才能实现现代企业的内部控制。建立现代企业的管理制度和法人治理结构，使员工的自身利益与企业兴衰息息相关，才会调动员工主动自觉严格执行企业内部控制制度的积极性，内部控制制度在企业管理中发挥更大作用。
　　2.坚持以人为本，提高管理者和财务人员的综合素质。再好的制度、措施也要靠人去贯彻和落实，人是各项工作成败的决定因素，企业内部控制制度也不例外。在市场经济条件下人才显得更加重要，特别是提高中高层管理人才和财务人员的综合素质，对促进企业内部控制制度的执行、提高会计信息质量和加强企业内部管理等有着不可替代的作用。关于企业高级管理层的任用，可以实施经理人员代理制。代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的招聘，聘用具有管理水平和经验的人员对本企业实施全面管理。企业可以采取一系列激励机制来吸引和使用人才，更好地为企业生存和发展服务。
　　3.加强预算管理，做好企业预测控制。预算是现代企业管理的重要手段，预算管理就是要求企业是一切经济活动都围绕企业目标的实现而展开，在预算执行过程中要落实企业经营策略，强化企业各项管理制度的落实。预算在企业经营过程中应具有强制性，要发挥管理人员的预测职能，在具有科学依据的基础上制定的预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在生产经营活动中要严格执行预算，无特殊原因不允许突破预算和调整预算，切实围绕预算开展企业的经营活动，这样才能使企业的经营活动有序可控，减少不确定性，降低企业的经营风险。预算控制是内部控制的一个重要组成部分，它是以目标利润为起点，通过对业务经营、资金等信息的整合，编制全面的经营预算、资本预算、筹资预算、投资预算、现金流量预算和人力资源预算等，检查预算的执行情况，通过比较、分析各项预算的完成情况，分析预算偏离实际的程度和原因，并对未完成预算的方面采取改进措施，确保各项预算严格执行，所有这些活动也都是企业实行内部控制的过程。通过对预算分析，进行横向比较、纵向比较，找出问题的关键，预测企业发展趋势。按照预算方案跟踪实施对预算管理进行控制，要重点围绕资金和成本管理，及时反映和监督预算管理执行情况，运用强制手段保证预算管理的实施，把企业管理的方针、策略全部融会于执行预算管理的过程中，最终形成企业全员、全方位的内部控制局面。
　　4.加强企业内部审计控制，完善内部控制考核机制。企业内部审计是内部控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配齐、配强专职内部审计人员，定期或不定期对企业的经营活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等都要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，相对独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在企业内部控制中的监督作用。在加强企业内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制，在企业管理者内部控制观念普遍淡薄，被动执行企业内部控制的情况下，要充分发挥政府部门在企业内部控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规的规定来规范企业建立健全内部控制制度，并保证企业有效落实各项内部控制制度。政府部门要加强对企业内部控制制度的实效性进行考核，再完善的规章制度如果没有考核和奖惩，也无法保证真正的落实和完善，只有定期和不定期对企业内部控制制度进行考核、评估才能促使企业不断自我完善内部控制制度，对于不执行企业内部控制有关规定的企业，要严格追究企业主要管理者的责任，并与职务升降挂钩。
　　结术语
　　企业内控制度是实现企业管理水平现代化的重要手段，随着市场经济的飞速发展，企业应转变经营思路和观念，放弃计划经济时期的行政管理方式，学习国际先进的经营管理理念；同时，更加关注内部控制的最新发展方向，不断加强和完善内部控制系统，降低企业经营风险，为企业实现经营目标而建立制度保障。
　　参考文献：
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