风险导向审计视角下高校内部审计人力资源培养_风险导向审计对内部审计

　　摘要： 随着风险控制日益受到组织重视，基于风险控制的风险导向审计成为审计基本方法发展的趋势。高等院校在开展内部审计工作时，面临各种风险的评估和认定。因此，在高等院校中开展和应用风险导向审计非常必要。本文从风险导向审计视角讨论了高校内部审计人员的素质要求和培养方式。只有培养和拥有合格的内部审计人员，才能真正实现风险导向审计在高等院校的应用和实践，提高审计工作质量和效果。
　　Abstract: With the increasing importance of risk control organization, based on the risk control of risk oriented audit become the trend of the development of basic audit method. Institutions of higher learning in internal audit, faced all kinds of risk assessment and identification. Therefore, in the universities and colleges in the implementation and application of risk oriented audit is necessary. This article, from the risk oriented audit perspective, discusses requirements of college internal audit personnel quality and training methods. Only to cultivate and retain qualified internal auditor, can we truly achieve the risk-oriented audit in colleges and universities of application and practice, improve audit quality and effect.
　　关键词： 风险导向审计；高校；内部审计
　　Key words: risk-oriented audit；colleges and universities；internal audit
　　中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）24-0290-03
　　0 引言
　　随着生产力的发展和组织规模的扩大，风险控制日益受到组织重视，基于风险控制的风险导向审计成为审计基本方法发展的趋势。
　　风险导向审计方法在审计领域的广泛接受和认可，促进了内部审计的借鉴和应用。高等院校在开展内部审计工作时，面临各种风险的评估和认定。随着国家高等教育改革不断深入，高等院校招生规模不断扩大，教育资源的深度开发以及持续扩建不断进行。另外，高等院校之间的合并重组，与科研院所的联合，校办产业的发展，后勤社会化，独立学院的开办，使得经济活动渗透到高校管理的方方面面。而近几年来学生高考人数逐年下降，各种不确定性大大增加，高等院校面临着各种风险，如筹资风险、投资风险、合并风险、经营风险。因此，在高等院校内部审计工作中借鉴和运用风险导向审计既有必要也是必然。
　　1 高校内部审计中开展风险导向审计的意义
　　1.1 高等院校环境变化产生的风险促进风险导向审计方法的运用 随着国家高等教育改革不断深入，高等教育由原来国家统招统分转变为国家办学、社会办学相结合的多层次国民教育体系。同时，人口规模的不断增加，对高等教育的需求随之增加。近年来，民办高校、成人教育蓬勃发展，满足了人们对高等教育日益增长的需求。另一方面，教育方式也在不断增加，除全日制高等教育外，函授、电大、自学考试等多种教育形式，也拓宽了人们接受高等教育的途径。高等院校所处的环境发生了变化，这其中有机遇，也有挑战。环境的变化必然带来风险的增加，例如，高等院校面临生源竞争，如何在众多高院竞争中录取理想的生源，是高等院校发展中的一个重要问题；学生的教育和培养则面临在经济社会发展中如何培养社会需要人才的问题，因此学科和课程体系建设的挑战呈现在管理者面前；学生就业状况也直接影响着高等院校的招生、发展和社会认可，等等。高等院校的内部审计在面临这些风险时，需要运用风险导向审计方法。这是因为，风险导向审计与早期查错防弊为目标的内部审计不同，在风险导向审计中，内部审计的重点逐渐转向事前监督，以风险管理为中心，主动发现风险，改善管理，直接为组织的战略目标服务。高等院校内部审计通过风险导向审计模式转型，把内部审计工作纳入风险管理体系，使之成为高等院校管理核心体系的重要组成部分，提升在高等院校管理中的地位和独立性。高等院校环境变化产生的风险直接促进了风险导向审计方法在高等院校内部审计中的运用。
　　1.2 有利于促进高等院校建立和加强风险意识，实现办学目标 在高等院校内部审计中使用风险导向的审计方法，实际是采用了以风险为导向确定审计重点，实施实质性测试的过程。这种审计方法除了关注报表项目本身的风险外，更多地还要考虑组织战略风险和经营风险，这样就为内部审计参与风险管理提供了基础，实现了内部审计与高校其他风险因素的有机结合。由于在实施风险导向审计过程中，需要对高等院校面临的各种风险进行合理评估，进而确定审计的重点，审计报告中关注的也是学校当前及未来发展所需要的准备，是现行管理活动与战略计划之间的“桥梁”。它要求内部审计人员采用一种动态的评价模式，把审计的起点放在关注学校发展战略和识别业务流程的风险上，分析风险，并与决策层进行有效的沟通，为学校发展提供建设性的意见和建议。这种站在风险的高度，在风险环境中观察经济业务发展的过程，有助于高等院校更加关注现存的风险因素，及时采取有效措施降低风险。因此，采用风险导向审计方法，需要高等院校建立和加强风险意识，使内部审计在防范审计风险、提高审计质量上有进一步的发展。