浅谈职工个人所得税的纳税筹划问题:个人所得税的税收筹划

　　【摘 要】本文针对当前个人所得税纳税筹划提出了一些改革性的建议，使得个人能够在合法合理的范围内减轻自身的税收负担，并最大限度的维护自身的合法利益。　　【关键词】个人所得税；纳税筹划；方法
　　改革开放的春风带来了经济腾飞的同时，个人收入也呈现出快速增长的势头。同时，我国的相关税收政策和法律法规等都获得了不断的完善。日益增长的个人收入有着多样化的来源渠道和方式，越来越多的人成为纳税的一份子。应该来说，个人所得税目前对于每一个公民来说，都不是一件陌生的事物，在当前市场经济日益发达的今天，个人所得税的缴纳筹划问题已经成为了每一个人都很关注的问题，因为它涉及的范围最广，人数最多，因此，成为老百姓息息相关的事情也不足为奇。虽说从传统的角度来看，个人所得税在国家的整个财政收入中并不是占比很大的一块，但是，这些年来，个人所得税的占比却变得越来越大。个人为了自身的合法利益获得最大化，笔者认为，我们有必要对个人所得税进行纳税筹划，尽可能的减少税收负担。那么，到底该如何来进行个人所得税的纳税筹划呢？接下来，笔者将进行具体的解析，尽可能的达到税收筹划的目的。
　　一、个人所得税进行纳税筹划的原因分析
　　当前，我国职工的工资往往分为基础工资和效益工资两个部分。有些职工的工资平时达不到纳税的最低限，而效益工资如果一次性放到年底发的话，就会要缴纳个人所得税，且金额还不在少数。这就导致了职工工资的发放不够合理，常常因为所谓的节点问题而最终导致一些职工的个人利益受损。那么，职工个人进行个人所得税的纳税筹划就显得非常必要和重要了。一般来说，税务筹划指的就是纳税主体为了在不违反相关税收法律法规的前提之下，尽可能的减轻税务负担，避免税收风险而采取的各种合理合法的措施和活动。这是一种对纳税方案进行的最优化配置和选择，对于税款尽可能的在合理合法的范围之内进行少交、缓交，从而最大限度的取得正当的税收利益。应该来说，纳税筹划是纳税个人的一项正当权益。在当前的社会主义市场经济条件下，纳税个人进行税收筹划，其原因主要有以下几个方面：
　　（1）首先就是主观方面的原因：当前的市场经济体制的不断完善和发展，使得每一个职工都会自觉的追求各项经济活动的利益最大化目标。那么，作为关系到每一个人的切身利益的个人所得税的纳税筹划，显然是非常重要和关键的事情，因为税收支出必然会减少每个人的最终收入数额。由此，我们可以清楚的看到，每个人都希望自己的个人所得税纳税数额最小化，从而增加自己的个人收入绝对值，提高自身的生活质量。（2）其次就是客观方面的因素：虽然说个人所得税的纳税筹划具有强烈的主观意志，但是，并不是每一个都能按照自己的意愿实现的。这就会涉及到很多客观方面的因素，即税法、税制的完善程度及税收政策导向的合理性、有效性等。当前的客观条件包括了税法规定的差异性带来的税收差别待遇，税收政策导向性带来的税收差别待遇，税收国际化带来的税收差别待遇等。这些都为每个职工进行个人所得税的纳税筹划提供了非常有利的条件。
　　二、个人所得税纳税筹划的具体方法和途径
　　我国的个人所得税的纳税筹划只是处于初始阶段，关于其的研究也只是一个比较新的课题。一旦我们能够做好个人所得税的纳税筹划的话，也必须配套成熟的个人理财业务模式和不断加强的个人理财意识和观念。应该来说，目前进行的个人所得税的纳税筹划虽然不够成熟和稳定，但是，其必然有利于激励纳税人增强纳税意识，进一步激励纳税人提高政策水平，并进一步激励纳税人选择纳税较轻的方案，尽可能的通过合理合法的筹划来最大限度的节约税收成本，获得最大的经济收益。具体来说，笔者认为，我们可以从以下几个方面来加强个人所得税的纳税筹划：
　　（1）个人所得税的纳税筹划进行的过程中，首先要遵循纳税筹划的基本原理，尽可能的选择最低的纳税方案。这些基本原理包括了按筹划客体不同划分的纳税筹划原理（即税基筹划、税率筹划和税额筹划原理），按筹划效果不同划分的纳税筹划原理（即绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理两大类）。这是进行个人所得税纳税筹划的基本前提条件。（2）个人所得税的纳税筹划要努力缩小缴纳税的基数。专业的角度来讲，这就是个人所得税的课税基数，它是区分不同税种的主要标志。根据我国现行的税收法律法规，我国有自己特定的征税对象。各个税种都有着不同的税目，而且这些不同的税目的计税依据也是不同的。那么，我们就要根据这些不同的纳税基数进行合理合法的筹划。（3）个人所得税的纳税筹划还可以通过延期缴纳税款的方式来实现。因为我们知道，任何资金都是有时间价值的，那么，我们就可以利用资金的这个时间价值来进行纳税筹划，那就是说我们可以延期缴纳税款，当然前提是在合法合理的范围以内进行。一般来说，延期支付的时间越长，纳税人可能得到的税收利益就越大。（4）个人所得税的纳税筹划中还可以充分利用各种不同税率作为筹划的手段，因为现实中的税率几乎都没有一致的，可以说单一税率在各税种中都是不常见的，无论是定额税率，还是比例税率，都在同一税种中有可供纳税人选择的空间，我们可以根据纳税人不同的身份、地域、工作等来选择不同的税率。（5）个人所得税的纳税筹划还可以直接利用减少应缴纳的税款的手段来实现。具体来说就是个人所得税将课税对象先按同一规定计算应纳税额，然后减征一定比例或规定数量的税额形式，也可达到减轻税收负担的目的。个人所得税的纳税筹划还可以尽可能的减少重复的课税，这样就会自然减少税款支出，从而达到减少税收负担的目的。（6）个人所得税的纳税筹划还可以通过把税负进行转嫁的方式来实现。一般来说，税负转嫁指的就是纳税人利用商品的价格弹性把部分或全部税收负担转移到消费者身上，以实现其减轻税负的目的。（7）个人所得税的纳税筹划还要充分考虑到各种应纳税额的因素，主要就是包括了考虑应纳税所得额和税率，并充分利用纳税义务人身份不同的规定，主要分为居民纳税人和非居民纳税人两种，针对各个国家和地区在税收立法和税收政策上有着不同的界定范围来实现纳税筹划。此外，国家为了实现调节功能，在税种设计时，一般都有税收优惠条款纳税人充分利用这些条款，可以达到减轻税负的目的。这就是税收优惠的税收制度。（8）个人纳税人在进行个人所得税的纳税筹划的时候，要充分注意一些注意事项。比如说税收筹划具有很强的专业性，纳税人在税收筹划前必须要深入了解税收法律、法规、规章，并拥有一定的财务和管理知识，且税收筹划需要在纳税人经济行为发生前作出安排。由此，正视税收筹划的风险性，了解理论与实践的差异，关注税收法律的变化，树立正确的税收筹划观，把握好税收筹划的基本思路，在每一个节点附近找好正确的区间范围，注意收入量的标准、支付的方式和均衡收入，降低名义收入，保持实得收入不变，进而降低税率档次。
　　总之，对于每一个公民来说，个人所得税的税收筹划都是非常重要和关键的。我们不能盲目的进行税收减负，而是要根据我国相关税收法律法规来采取一定的措施来尽可能的减少或者避免税收负担，最大限度的增加个人实际收入，利用各种税收优惠政策，月度绩效工资按照每名员工纳税基数濒临税赋临界点的原则发放，剩余部分纳入全年年终奖兑现。按照员工平均月度工资与年终奖金最佳适用税率的原则发放。按照员工税前收入区间测算月度工资与年终奖金最佳适用税率的原则发放。这样，纳税人就能够在合法、合理、合规的情况下减少税负，又能保护当事人的合法权益，因而具有显著的实践意义。
　　参 考 文 献
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