【浅谈国有企业资金管理与内部控制】 国有企业内部控制制度

　　摘要:本文分析了现阶段国有企业资金管理存在的普遍问题，指出了国有企业资金管理与内部控制的四个重点方向：内部核定资金系统、内部筹集资金系统、内部运用资金系统、分配资金系统。然后提出了三条管理与控制措施来加强国有企业的资金管理工作，并分别对其进行细化阐述。
　　关键词:企业管理 资金管理 内部控制 国有企业
　　资金在企业的财务活动中具有十分重要的作用，资金管理是财务管理的核心，也财务管理的难点，任何的漏洞都有可能给企业带来无法弥补的损失。所以，企业的资金管理一直都是人们关注的重点。对于国有企业而言，如何加强资金管理，优化资金配置，提高资金使用成为企业发展过程中必须面对和解决的关键课题。
　　一、国有企业财务资金管理存在的问题
　　目前，部分国有企业资金管理机制尚不成熟，存在着各类问题，加剧了企业的财务风险，主要表现有以下几个方面：
　　(一)信息失真
　　信息管理是现代企业管理根本所在。企业只有掌握到及时准确的信息才能做出正确反应来进行战略调整，规避风险。然而，信息透明度不高、信息来源窄、信息不集成等现象广泛的存在于多数国有企业当中。在这样的情况下，管理层很难对企业的发展状况进行精确评估，导致反应滞后。在部分企业中，财务信息弄虚作假等现象也是时有发生，这些也都为企业资金管理增加了难度，也增添了企业财务风险。
　　(二)监控力度不强
　　当前，部分国有企业中资金活动的监控力度小，甚至存在人为控制的现象，导致国有企业资金被擅自挪用甚至侵吞。一般来讲，国有企业中都会设置一些具有监督职能的岗位，也有相应的管理制度，然而在实际施行过程中，这些规章制度都被束之高阁，管理人员没有积极发挥出自身的职能，对资金的活动的监管相当松懈，这才让不法人员有机可乘。在控制方面，部分企业决策机制不成熟导致了资金的流向脱离了控制，给企业造成损失。
　　(三)资金分布不合理，有效利用率低
　　对于国有企业财务资金管理而言，资金分散度大是一亟需处理的突出问题。多数企业普遍存在如下几种情况：子公司多头开户，母公司对其资金管理处于失控状态；企业投资决策随意性较大，不考虑自身实际，在没有清晰的发展目标以及战略规划的情况下仍进行盲目投资，导致新摊子多、投资失误多、企业损失多的“三多”现象，恶化了其自身资金状况；再则还有一些企业资金沉淀严重，资金的流动性弱，周转周期长，导致企业“无钱可用”，使其发展又处于停滞状态。
　　二、国有企业资金管理和内部控制的重点
　　新形势对国有企业的管理工作有了新的要求。国有企业在进行资金管理工作时应该围绕着增强企业的变现能力、增加企业资金周转速度和提高企业资金有效利用率来开展。其资金管理和内部控制可以从以下四个方面入手。
　　(一)内部核定资金系统的管理
　　核定资金应该兼顾“需求”与“计划性节约”。国有企业资金管理的基础在于企业应该根据自身实际情况引入合理的先进核算方法，准确给定资金的需求量。确定资金的需要量既是进行资金管理的关键点，也是一大难点。从财务会计的稳健角度出发考虑，企业采取编制资金计划的措施将是个有效解决办法。资金计划的编制应该以部门计划为依据、以企业经营规划为基础。在保证企业的经营不受影响的情况下，当编制的合理资金计划严格实施时，企业将可以充分激发内部资金潜力，节省开支，建立起资金的收支平衡和物资供求平衡，也可以加强对资金动态的跟踪，使管理层掌握各阶段各部门的资金需求状况，从而合理的分配资金使资金配置利用达到最优化。
　　(二)内部筹集资金系统的管理
　　由于市场经济存在较多的不确定性，企业在自主经营的条件下，有可能自身承担亏损，这就导致了企业资金短缺现象的发生。应对资金短缺，企业可以从两方面考虑：一方面，企业应该强化收现工作如账款、存货、销售额的收取等；另一方面，企业可以寻求外部资金帮助，通过筹资来帮助企业渡过难关。在筹资过程中，企业应该仍以自身实际为出发点，确定筹资方式、筹资结构、筹资渠道。
　　(三)内部运用资金系统的管理
　　运用资金系统管理在资金管理中具有十分重要的实质性意义，也是其最富创造性的部分。最低的成本获取最高的利润是合理运用资金的最终目的。国有企业的财务人员的职能不应该仅仅限定于决策和编制计划等宏观方面，还应该转变角色。在对资金运用项目的审查过程中不应该将自己单一的定位成“把关者”，而是应该做直接参与者。管理人员应该增强自身的预见性，杜绝盲目，调整事后监督为直接参与决策立项。只有做到这一点，才能强化内部管理与控制。
　　(四)内部分配资金系统的管理
　　企业的稳定发展离不开资金分配系统的平稳运行。当前，企业内部的资金收益如何分配成为人们关注的焦点。国有企业的资金分配首先应该满足消费与积累处于平衡状态，然后采用多元化、多层次化的分配形式。现有的分配制度应该是以按劳分配为主体，并辅以其他形式，确保既保证公平、公正、合理的原则，又能体现出贡献大小、能力强弱的差异。通过优化资金分配管理系统来激发和调动人员的生产、劳动、创造热情，促进企业的健康发展和经营管理水平的提高，进而增强企业在行业内的竞争力。
　　三、如何加强企业资金的管理和内部控制
　　针对资金管理所存在的问题，国有企业应该抓住重点，积极采取有效措施来应对。
　　(一)集中资金管理 规避财务风险
　　1、建立健全结算中心制度，加强资金的集中管理
　　财务结算中心的建立，将企业内部资金集中管理变为事实，在此基础上，可以更加轻松的实现资金的统一调度和有效监控资金活动过程。在企业资金管理活动中，结算中心充当了“蓄水池”，不仅汇集了内部资金，还使集团能够对下属子公司的资金活动进行严密监管。
　　2、实行全面预算管理
　　国有企业的资金管理不应该停留在“事后”的监督，应该将管理范围扩大事前、事中资金支出，并进行严格的监控，维持资金流动的有序性。全面预算控制系统的建立可以使国有企业单一的经营资金计划覆盖到经营、生产、投资、基建等多个方面的预算。