小企业财务报表附注 小企业财务报表编制实例

小企业财务报表编制实例

1、有关资料

宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年1月1日起执行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。

表1 宏达公司有关账户期末余额

2、2013年11月宏达公司的经济业务如下：

（1）11月1日，提取备用金2500元；

（2）11月5日，缴纳上月未交增值税305 000元；

（3）11月10日，管理部许凯出差归来，报销差旅费1810元，并退回多预支的差旅费190元；

（4）11月12日，发放工资484 000元；

（5）11月15日，向湖南省材料公司购买垫圈、铸铁，取得增值税专用发票上注明不含税价款为361 200元，税额为61 404元，货已到并验收入库，款项还未支付；

（6）11月20日，向浙江轮船制造企业出售机齿轮泵，开具的增值税专用发票上注明不含税价款为2 000 000元，税款为340 000，货款还未收到；

（7）11月20日，行政部门购买打印纸，共1500元，用现金付讫； （8）11月25日，收到浙江轮船制造企业的欠付款51 000元；

（9）11月31日，计提本月工资500 000，其中生产生产机齿轮泵的工人工资 45000元；生产圆弧齿轮泵的工人工资75000元；车间管理人员工资18 000元；行政管理人员工资182 000元；销售人员工资180 000员；

（10）11月31日，计提本月固定资产折旧34 000元，其中生产车间固定资产折旧为20 000元；行政管理部门固定资产折旧为10 000元；销售部门固定资产折旧为4 000元。

（11）11月31日，分配制造费用，其中，应分配给机齿轮泵产品的制造费用为14 250元，应分配给圆弧齿轮泵产品的制造费用为23 750元；

（12）11月31日，产品完工验收入库，其中，已完工的机齿轮泵产品的成本为136400元，已完工的圆弧齿轮泵产品的成本为167000元。

（13）11月31日，结转本月销售机齿轮泵的成本为1 360 000元； （14）11月31日，计提本月应缴纳的城建税和教育费附加。 （15）11月31日，结转本月损益类账户发生额。

3、2013年11月宏达公司应作的会计分录如下：

（1）借：库存现金 2500

贷：银行存款 2500

（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 305 000

贷：银行存款 305 000 （3）借：库存现金 190 管理费用 1810

贷：其他应收款 2000

（4）借：应付职工薪酬 484 000

贷:银行存款 484 000 （5）借：原材料 361 200

应交税费——应交增值税（进项税额）61 404

贷：应付账款——湖南省材料公司 422 604 （6）借：应收账款——浙江轮船制造企业 2 340 000

贷：主营业务收入 2 000 000 应交增值税——应交增值税（销项税额）340 000 （7）借：管理费用 1500

贷：库存现金 1500 （8）借：银行存款 51 000

贷：应收账款——浙江轮船制造企业 51 000 （9）借：生产成本——机齿轮泵 45000 ——圆弧齿轮泵 75000 制造费用 18 000 管理费用 182 000 销售费用 180 000

贷：应付职工薪酬 500 000 （10）借：制造费用 20 000 管理费用 10 000 销售费用 4 000

贷：累计折旧 34 000 （11）借：生产成本——机齿轮泵 14 250 ——圆弧齿轮泵 23 750

贷：制造费用 38 000 （12）借：库存商品——机齿轮泵 136 400 ——圆弧齿轮泵 167000

贷：生产成本——机齿轮泵 136400 ——圆弧齿轮泵 167000 （13）借：主营业务成本 1 360 000

贷：库存商品 1 360 000 （14）借：营业税金及附加 27859.6

贷：应交税费——应交城建税 19501.72 ——应交教育费附加 8357.88 （15）借：主营业务收入 2 000 000

贷：本年利润 2 000 000 借：本年利润 1 767 169.6

贷：主营业务成本 1 360 000 营业税金及附加 27 859.6 销售费用 184 000 管理费用 195 310

4、2013年11月1日至2013年11月30日宏达公司的科目汇总表如下所示：

表2 科目汇总表

5、根据以上资料，填制宏达公司资产负债表：

表3 资 产 负 债 表

6、根据以上资料，填制宏达公司利润表：

表4 利 润 表

编制单位：宏达公司 2013年11月 单位：元

7、根据以上资料，填制宏达公司现金流量表：

表5 现金流量表

编制单位：宏达公司 2013年11月 单位：元