[强化企业采购内因型风险防控] 筹资风险怎么进行分析

　　【摘要】采购成本是企业成本控制中的主体和核心部分。采购在企业生产及供应链中占有重要地位。随着竞争加剧，企业采购风险愈来愈大。采购风险包括内因型风险和外因型风险。文章在就企业采购内因型风险种类及控制范围着重分析的基础上，探讨了强化企业采购内因型风险防控的措施。
　　【关键词】企业采购 内因型风险 防控
　　采购在企业生产及供应链中占有重要地位。采购成本是企业成本控制中的主体和核心部分。采购与供应管理对利润具有杠杆效应，当采购成本降低一个百分点时，企业的利润将会上升更高的比例。随着市场经济的大力发展，竞争进一步加剧，采购所面对的风险日益增多。强化企业采购风险防控，具有重要现实意义。
　　一、企业采购风险
　　风险，是指某一行动的结果有多种可能而且具有不确定性。采购风险是企业所面临的风险之一，指在采购过程中由于各种意外情况的出现，使采购的实际结果与预期目标相偏离的程度和可能性。采购风险分为两种类型：内因型风险和外因型风险。
　　内因型风险是指企业在采购过程中由于采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、合同评审、订单处理、验收入库等某个环节出现意外情况，使采购的实际结果与预期目标相偏离，主要包括计划与存量风险、选择风险、合同风险、验收风险、责任风险。外因型风险包括意外风险、价格风险、采购质量风险、技术进步风险、合同**风险。
　　内因型风险可通过规范管理加以防控。本文主要按照物资采购流程，着重探讨强化企业采购内因型风险防控的方法。
　　二、企业采购内因型风险控制范围
　　按照COSO内部控制框架，企业采购内因型风险控制范围可包括：组织采购；对供应商进行评估；合同会签审批；对入库物资的数量、金额及应付账款进行记录；在货到票未到的情况下，对已接收的存货进行暂估入库会计处理；向供货商支付货款。
　　三、企业采购内因型风险的种类
　　企业采购内因型风险大致可分为以下五个种类：
　　（一）计划与存量风险
　　采购计划安排不合理，造成库存短缺或积压，可能导致生产停滞或资源浪费。
　　（二）选择风险
　　供应商选择不当，采购方式不合理，采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受**。
　　（三）合同风险
　　未订立合同、未经授权对外签订合同、合同对方主体资格未达要求、合同存在重大疏漏和**，可能导致企业合法权益受到侵害，合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。
　　（四）验收风险
　　验收标准不明确、采购验收不规范、对验收中存在的异常情况不作处理，付款审核不严，可能导致采购物资质量不合格、资金损失或信用受损。体现为在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不合规定要求；在价格上发生变形等。
　　（五）责任风险
　　许多风险归根到底是一种人为风险，主要体现为责任风险。如：由于工作人员责任心不强未能把好合同关，造成合同纠纷；或是采购人员假公济私、收受回扣、牟取私利等。
　　四、强化企业采购内因型风险防控的主要措施
　　基于以上分析，强化企业采购内因型风险防控可采取的主要措施有：
　　（一）健全完善企业采购内部控制制度
　　健全完善相互牵制的采购内部控制制度。例如，采购与询价两不相容职能，是涉及价格风险的关键控制点，只有对采购与询价两不相容职务实施分离，才能规避价格风险。
　　（二）加强反舞弊教育，强化考核机制建设，提高业务人员综合素质
　　加强对员工尤其是采购业务人员的培训和教育，不断增强员工法律意识。重视职业道德建设，每年定期开展反舞弊教育，警钟长鸣，提高采购人员遵纪守法意识和综合素质。
　　强化考核机制建设，引导业务人员按制度采用合理的采购方式，正确选择供应商，科学定价，规范授权审批，严格验收标准和验收程序，培养企业团队精神，增强企业内因型风险防范能力。
　　（三）源头防控供应商风险
　　立足于从源头上控制物资质量风险、供应中断风险和价格成本风险，实行统一管理、动态考核、扶优汰劣、分类分级管理的供应商管理。对每个供应商，每项合同的价格、质量、交货和服务热情情况进行考核评价，考核结果每天即时自动更新，实现对供应商的动态、量化考核。根据动态量化考核结果，按物资品种定期发布供应商业绩排名，向排名靠前的供应商实施定货倾斜，培育主力供应商群体，不断提升供应商整体质量。
　　（四）加强合同会签和合同台账管理
　　加强签约监督：审查签订经济合同当事人是否具有主体资格，是否具有民事权利能力和行为能力；审查经济合同主要条款是否符合国家的法律和行政法规的要求；审查经济合同主要条款是否完备，文字表述是否准确，合同签订是否符合法定程序等。加强合同台账管理，统一归档管理，做到合同保存完整齐全。
　　（五）加强企业采购全过程全方位监督
　　加强从计划、审批、询比价、招标、签约、验收、核算、付款、领用等所有环节的全过程监督。重点加强计划制定、签订合同、质量验收、结账付款四个关键控制点的监督。
　　加强内控审计、财务审计、制度考核三管齐下的全方位监督。督促建立健全科学规范的采购机制，全方位规范完善企业采购管理，堵塞管理漏洞。
　　（六）大力推进公开透明的电子化采购
　　当前，过程公开透明、信息高度集中的电子化采购是推进采购管理改革、提升采购管理水平的革命性手段。将采购业务全流程嵌入电子化采购平台，实现网上提报需求计划、网上询比价或招标、供应商网上报价、定时开标、网上合同会签、网上跟踪采购质量和进度、网上评价供应商、网上核销合同。电子商务系统网上采购公开业务全过程，实行业务操作分段制衡，最大限度地减少和杜绝暗箱操作，可以实现“决策民主、操作公开、过程受控、全程在案、永久追溯”的管理理念，业务操作的随意性和人为因素干扰可以有效控制，实现有效控制采购风险。
　　参考文献
　　[1] 中央企业管理提升活动领导小组.企业采购管理辅导手册.2012.
　　[2] 华能国际电力股份有限公司.内部控制手册.2012.
　　[3] 赵艳俐.采购与供应管理实务.人民交通出版社，2009.
　　作者简介：亓俊平（1973-），男，山东省济宁市人，经济师，就职于华能国际电力股份有限公司济宁电厂，研究方向：企业管理。
　　（责任编辑：唐荣波）