西部大开发税收优惠政策评价及未来取向_西部大开发税收优惠政策文件

　　［内容摘要］西部大开发的税收优惠政策实施以来，对于西部地区经济发展有着积极的作用，但也存在一定的问题。在西部大开发税收优惠政策原定十年到期之际，本文对西部大开发现有税收优惠政策进行梳理，并对西部大开发税收优惠政策的效应进行评价，发现税收优惠政策对于西部地区的发展发挥着重要作用，但是由于优惠政策存在诸多方面的问题，使得政策效果不明显。因此，本文结合前面分析以及对西部地区未来发展的展望，提出了西部大开发税收优惠政策未来调整的建议。
　　［关键词］西部大开发；税收优惠；政策效应；未来取向
　　1999年9月，党的十四届五中全会正式提出“国家要实施西部大开发战略”，并在2000年1月，国务院成立了西部地区开发领导小组。2000年10月26日，国务院颁布了《关于实施西部大开发若干政策措施的通知》，西部地区开发领导小组和有关部门联合发出《关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》。这两个文件全面阐述了中央政府促进西部大开发政策的基本内容，主要包括加大财政转移支付力度和建设资金投入力度、优先安排建设项目、加大金融信贷支持、实行税收优惠、运用价格收费机制进行调节等共18款60余项政策。时至今日，西部大开发的税收政策历经十年，其对西部大开发具有积极的作用不可否认，但同时也存在一些缺陷，而且随着西部大开发的深入，其政策也需要适时的调整。因此，对西部大开发税收政策实施效应以及存在的问题进行深入地分析，探索未来西部大开发税收政策，具有积极的作用和意义。
　　一、西部大开发税收优惠政策的主要内容
　　2000年12月，国务院就发布了《关于实施西部大开发若干政策措施的通知》，
　　西南民族大学2009年校内青年项目“促进西部少数民族地区经济发展的财政政策研究”阶段性成果，西南民族大学经济学院应用经济学学位点建设项目资助。明确提出要对西部地区实行税收优惠政策。2001年9月，国务院办公厅转发了《国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》，从五个方面对西部大开发税收优惠政策进行了阐述。为保证西部大开发税收优惠政策落到实处，2001年12月，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布了《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》，进一步明确了国家对西部大开发税收优惠政策的适用范围和具体内容。2002年5月，财政部、国家税务总局又联合发布了《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》，对前期的优惠政策进行了细化和说明，［1］(77)如表1所示。
　　随着西部大开发的深入，根据经济形势的发展变化，2006年后，有关部门对税收优惠政策进行了调整和完善。一是2006年调整更新享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业、产品和技术目录；二是2007年将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠范围；三是2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》实施后，在取消大部分区域性税收优惠政策的同时，为支持西部地区发展，明确规定西部大开发的企业所得税优惠政策可以继续执行；四是为配合增值税转型改革，规范税制，自2009年1月1日起，对进口的自用设备恢复征收进口环节增值税，但继续免征关税。
　　二、西部大开发税收优惠政策的效应分析
　　西部大开发政策实施以来，国家通过加大对西部地区的财政转移支付力度、实施税收优惠、改善投资环境、加强产业政策扶持等措施，对西部地区经济增长起到了拉动效应。一方面，促使西部地区经济保持高速增长。西部地区12省市GDP从2001年的18728亿元增长至2008年的58257亿元（按当年价格计算），平均每年按12%的幅度增长。［2］(26)另一方面，使西部地区产业结构趋于合理。第一产业所占比重逐年降低，第二、第三产业在国民经济中比重逐年提升。以四川省为例，第一产业所占比重由2001年的22.2%降至2007年的19.3%，第二、第三产业由2001年的77.8%升至2007年的80.7%，尤其是工业和建筑业发展较快。然而，尽管近几年西部地区经济保持了较快的增长速度，但与中、东部地区相比，差距并未明显缩小，如表2所示。从经济增长速度上看，东部各省年均增长速度为12.58%，高于西部地区；从西部地区占全国GDP比重看，2001年西部地区占全国GDP的比重为17.25%，2008年为17.36%，并没有明显地提升，如表3所示。
　　但总体来说，西部大开发税收优惠政策的实施，对于西部地区经济发展有着重要的积极意义，主要表现在以下几个方面：
　　1.在一定程度上减轻了西部地区企业的税收负担，增强了企业的发展能力。过去，西部地区国有企业比重大，资产负债率高，企业包袱重。实施西部大开发以后，一些符合条件的企业能够享受减免税优惠，大大减轻了企业的负担。据国家税务总局不完全统计，从2001—2008年，西部地区有43542户（次）企业享受西部大开发税收优惠政策，减免企业所得税1892.69亿元。2000年西部地区税收收入占全国总税收收入的比重为15.14%，到2007年这一比重降为13.5%。［3］(14)这一方面说明，基于西部大开发税收优惠的影响，西部税收负担率降低了；另一方面，就西部地区在全国税收中的占比来看，优惠政策并不会对全国税收收入造成实质性的影响，还有继续实施的空间。对于企业发展能力而言，在实施西部大开发的过程中，国家对符合条件的企业给予减免税优惠，增加了企业自有资金，有利于企业做大做强和扩大再生产，增强企业的发展后劲和市场竞争能力。对于那些成长性较好的优势企业而言，更是如此。
　　2.促进了西部地区产业结构的优化。对西部大开发的税收优惠主要集中在国家规定的鼓励类产业和新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业领域。这种与产业政策紧密配合的税收减免优惠政策，有力地推动了企业产品结构调整和技术改造，促进了地区产业结构的优化。主要表现在以下几个方面：一是西部地区三次产业结构不断优化；二是西部地区工业化进程明显加快；三是基础产业和特色优势产业迅速发展；四是推动了重点行业产品结构调整和技术改造。［4］(4)