[企业内部控制存在的问题和对策] 上市公司内部控制存在的问题及对策

　　摘　要：近年来随着我国市场经济的飞速发展，作为监督企业发展的内部控制制度更显重要。目前企业内部控制制度存在的问题不容忽视，为企业能够健康发展，针对企业内部控制制度进行研究，采取一定的措施重塑企业内部控制制度形象具有重大和深远的现实意义。
　　关键词：企业　内部控制　内控效益　内控效果
　　1.企业内部控制制度概述
　　内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制制度贯穿整个企业的工作过程，如果企业不重视内部控制制度的建立和完善，它们很难提供专业、客观、公正的服务。企业内部控制制度有责任维护会计信息的公正性、客观性，使企业的发展更顺利。
　　2.企业内部控制制度存在的问题
　　2.1企业的内控制度影响其执行效率
　　企业内控制度有助企业管理高层制定的经营方针和经营目标的实现，企业内部控制由内部控制具体政策、内部控制制度和内部控制程序组成。但在许多企业中，存在着企业不愿意进行内部控制制度的现象。是在对财务采取的内部控制制度不到位的企业，更不愿意执行内部控制制度。在这些公司中，内部控制制度由全部控制转为部分控制，甚至打折控制。内部控制制度的真正作用在这些公司无法全部发挥，自然内控制度的效率和效果更是无从谈起。
　　2.2企业的内控情况影响其内控效率
　　企业的内部控制主要由内部控制环境、内部会计系统和内部控制程序三方面组成：内部控制环境、内部会计系统和内部控制程序。由于企业高管层的治理控制影响到公司的内部控制执行，使得公司的内部控制情况往往并没有预期的效果显著，所以内部控制效率也不明显。内部控制从长远看，与企业远期利益有很大的联系，高管层若只顾眼前利益，内部控制不恰当，直接影响公司长期的管理控制的效果和效率。企业治理控制和内部控制的现实导致了控制的薄弱低效。
　　2.3内部控制环境影响内部控制制度执行
　　企业作为一个系统，总是在一定的环境下运行。环境又可分为外部环境和内部环境。内部控制是以组织结构为基础建立的制度控制，而合理的组织结构是达到内部控制目标的组织保证。组织各部门之间的分工合作要协调。内部控制制度因素只有适应分工的技术效率的内在要求，其整体的制度效率才能提高。要加强各部门之间分工合作的协调性，以保证内部控制执行的专业化和有效的管理。
　　3.提高企业内部控制水平的有效措施
　　3.1企业要精简信息传递层次
　　企业要在内部进行了信息传递，因为部分企业内部组织结构过于繁琐，信息传递程序过于复杂，要想加强企业内部控制，就必须精简信息传递层次。内部审计是对企业内部控制的评价、检查，内部审计是对内部控制的再控制。具体按：确定企业内控标准，内部审计通过对企业内控标准的审核来判断其操作实用性，进而根据实际情况提出企业内控信息传递的精简内容；内部审计检查企业内控标准是否健全，在分析企业内控缺陷基础上，提出对企业内控标准健全方面的精简内容；测试企业内控有效性，在判断企业内控标准质量状况的基础上提出改进意见；出具内部控制评价报告，内审人员在报告中提出具体结论、建议，供企业管理层参考与采纳，用以精简信息传递层次以改善内部控制。
　　3.2相关政府部门加强对企业信息披露情况的监管
　　要提高企业内部控制执行的效益和效果，就是加强企业本身的信息披露。而加强企业信息披露，就需要相关政府部门加强对企业信息披露的监管。企业要加强自律，主动进行信息披露，政府有关管理部门加强监管和企业加强信息披露，二者有机结合是企业内部控制向前健康发展的强有力保证。企业加强信息披露是根基，因为出于自身意愿而自行管理，因此效率高。而政府监管主要是在企业信息披露的利益与社会公众利益不一致时，有效约束企业加强信息披露的行为。
　　在我国，政府监管和企业自律这两方面力度都不够，政府对企业加强信息披露的监督管理沿袭了行政体制，属于政府干预型，审计署、财政部、证监会齐手共管，也在一定程度上妨碍了企业自律的功能发挥。政府有关部门应组织审计署、证监会、财政部、工商部门等携手组成独立的监督企业加强信息披露的委员会，行使政府监督职责。从而加强对企业的自身监管，建立企业自律机制，促使企业从公司内部自学进行内部控制，自我监督，自然。
　　3.3加强对金融证券市场的监管，维持资本市场的良好秩序
　　确立金融证券市场的监管机构的法律地位，明确金融证券监管的法律条款和法律细则；增强金融证券的监管法律体系的完备和配套，提高和统一法律体系的整体性；增强金融证券监管的法律、法规的科学操作性，强化实效；建立并健全金融证券监管的法律、法规实施机制，加大执法强度和力度；适应金融证券网络化发展趋势，制订适宜金融证券网络化的监管制度。
　　3.4提高企业内部控制信息质量
　　通过对企业内部控制信息的披露状况分析可以得出，内部控制信息披露与企业财务报告质量、企业本身的质量存在关联，高质量公司披露内部控制信息的自愿性高于低质量的。企业的治理结构与特征与内部控制信息披露之间也存有正向关系，设有审计委员会的企业多是积极披露内部控制信息。计划再融资的企业愿意披露内部控制信息，而上市时间长，财务状况不好，违规的企业不愿意披露内部控制信息。
　　4.结语
　　我国研究企业内部控制及内控信息披露时间短，企业内部控制的效益和效果不勉励突出也属正常。企业要完善内部控制制度的建设，选用高能力的人员执行内部控制制度。充分发挥会计、审计、管理对内部控制制度的职能作用。有关管理部门要加强对企业上市资格的审核和对企业信息披露情况的监管，加强对金融证券市场的监管，维持资本市场的良好秩序企业自身要精简信息传递层次，各方共同努力，一起推进我国企业内部控制效益和效果有效提升。
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