收入支出与预算对比分析【收费公路的收入支出对比分析】

　　【摘　要】 随着我国经济的快速发展，公路事业的发展成为一个新的研究领域：我们应该如何通过加强对公路收费、公路支出和公路经营方面的财务管理工作来促进公路投资效益的不断提高。文章通过对辽宁省收费公路2010年的“收入—支出”进行对比分析，直观地判断出该省收费公路的盈亏状况，建议所有的公路经营企业必须采取一系列的措施提高收费公路的收入额，降低其发生的支出，最终提高经济效益。
　　【关键词】 收费公路；　收入；　支出
　　在我国，收费公路主要是指符合《中华人民共和国公路法》和《收费公路管理条例》规定，经批准依法收取车辆通行费的公路（含桥梁和隧道）。收费公路收取车辆通行费的主要目的是为了补偿公路建设及维护投资的公路基础设施发生的成本。
　　收费公路根据车辆通行费征收主体性质的不同，一般可以划分为公营和私营两种类型。其中，公营（中国称为政府还贷公路）的收费主体是政府所属机构，私营（中国称为经营性公路）的收费主体是以营利为目的的企业法人。这两种类型的公路的主要区别在于：公营收费公路的通行费收支需要纳入政府财政预算，而私营收费公路的收费期限、定价和盈利水平需要接受政府的管制。
　　一、收费公路的收入项目
　　一般情况下，收费公路的收入项目指的是收费额，即通过车辆通行费来实现的。车辆通行费收入属于公路经营企业的主营业务收入。车辆通行费有按车型收费和计重收费两种计征方式，对于客运车辆按照车型计征车辆通行费；对货运和客运两用车按计重计征车辆通行费。按车型计算的收费标准大致分为5类。在确认收费的过程中，收费额、交通量和收费标准关系密切，而交通量又要受到收费标准的制约。在现行收费管理模式下，公路经营企业取得的收入基本上是属于现金收入，并且数额比较大。
　　交通运输部2011年11月25日称，截至11月11日，全国有收费公路的所有省份均已公布收费公路调查摸底结果。除西藏无收费公路外，其他30个省份收费公路累计债务余额近2.3万亿元，收费公路2010年收费额为2 859.46亿元。
　　二、收费公路的支出项目
　　（一）收费公路的刚性支出
　　世界各国的公路资金来源与筹措方式大致上可以分为五类：（1）国家财政拨款；（2）公路使用者税收；（3）公路收费；（4）社会集资；（5）金融机构借贷款。高速公路在建设和使用的过程中为了筹集这些资金，发生了一系列的支出，这些支出中，属于刚性支出的主要是还贷额和税费支出。
　　1.还贷额
　　现行经济体制下，我国的高速公路基本上都是走“贷款修路、收费还贷”的路子。在目前实行的多元化、多方向、多渠道的高速公路建设投融资体系中，来自商业银行和政策性银行的贷款占了很大比重（约60％~70％左右），此外，大约占总额的6％~7％的中央财政的投入和省市级地方投入，加上外资和民间资本投资，构成了中国高速公路建设的四大资金来源。
　　从这样的投融资结构可以看出，银行贷款资金在中国高速公路的建设资金链中占了绝大多数，收费还贷的重要性不言而喻。从目前对高速公路的效益分析来看，目前推行的多元化建设高速公路的方式总体上是成功的，也符合中国的实际和未来的发展趋势。“贷款修路，收费还贷”的投资方式作为目前高速公路建设最重要的投融资方式，必须维护好、保护好、运用好、实施好，这是一个肯定的政策方向。
　　近期，交通部公布：2006—2010年公路建设投资约4万亿，大约70%的资金来源是债务融资。所以，还贷额在刚性支出中占有很大的比重，高速公路的收费额绝大部分是用于还贷，全国基本上每年都有60%的收费额用于还贷，有个别省份的还贷额竟然超过收费额的90%，导致这些省份的收费效益最终表现为亏损。辽宁省在2010年的还贷额就超过了收费额的66.6%。通过这些数据，可以明确地了解到收费公路作为还贷额的支出是比较重要的一项支出，也是必不可少的一项支出。
　　2.税费支出
　　对于收费公路来讲，它的税费支出占收费公路经营的成本比例相对而言也是比较大的（除燃油、维修保养、路桥通行费等车辆日常消耗的费用之外），与它相关的固定税费更是影响公路经营企业实际可以获得纯利润的重要因素。
　　（二）收费公路的弹性支出
　　收费公路的弹性支出一般指的是可以通过可行性的研究方法进行调节的支出，而不是由国家政府机构明确制定。它具有较大的灵活性，一般包括以下四项支出：
　　1.养路费支出
　　收费公路的养路费支出确认的主要依据是：国家计委、国家经委、交通部、财政部1987年2月3日（87）交公路字64号发布的《公路养路费使用管理规定》（交通运输部令2009年第2号宣布其作废）。
　　我国收费公路的养路费适用范围包括：
　　（1）养护工程费。养护工程费主要包括公路小修保养费，大中修工程费，水毁抢修及修复工程费，改建工程费、新建工程补助费，公路渡口费，绿化费，道（渡）班房修建费，县乡公路补助费，养护改善工程测设费以及养护机械、车辆设备购置费等等。
　　（2）养护事业发展费。养护事业发展费一般包括行政管理费，养护专用机械、构件、材料厂（场、库）建设费，养护管理技术进步开发费，养护科研、教育费，路况以及交通量情况调查费，养路职工宿舍和养路段、站必需的生产房屋修建费，路政管理费等等。
　　（3）养护其他费。养护其他费一般包括劳动保险，非固定职工福利、奖励、医药抚恤费，退职、退休、离休人员费，边远地区养路职工子弟学校经费，国家规定要缴纳、支付的其他税费等等。
　　2.折旧与摊销
　　公路经营企业固定资产折旧是我国公路投融资体制改革的产物。收费公路政策实施后，我国出现了政府还贷公路与经营性公路两种类型的收费公路。
　　对于企业而言，投资的结果形成的资产主要有两种表现形式，一种是作为有形的物理性设施的公路及附属设施，另一种是表现为无形资产的公路经营权。根据《交通部关于公路经营权有偿转让管理办法（1996年）》，公路经营权是依托在公路实物资产上的无形资产，是指经省级以上人民政府批准，对已通车公路设施允许收取车辆通行费的收费权和由交通部门投资建成的公路沿线规定区域内服务设施的经营权。《收费公路管理条例》第二十条把收费公路的权益明确为收费权、广告经营权、服务设施经营权。收费公路的权益在经营性公路中形成的资产仍然称为公路经营权，它是经营性公路企业的核心资产。