中小企业现金流管理 [基于营运管理的视角加强中小企业的现金流管理]

　　【摘要】现金流是企业日常经营活动中必须关注的重点问题，对影响企业现金流量的因素分析成为管理人员作出正确决策的重要依据。本文从营运管理的角度对现金流量的现实状况进行分析，并提出应对策略，供大家参考。
　　【关键词】现金流；应收账款；存货；应付账款；对策
　　中小企业(Small and Medium EnterpriseS，SMEs)是相对于较大规模企业而言的一个概念，是指那些规模较小或出于创业期和成长期的企业，其特点多是内部组织结构简单，自主开展生产经营，在相关产品市场不具有垄断力量，并且生产经营规模属于中小型范畴的各种所有制和各种组织形式的企业[1]。近年来，随着经济发展的大趋势，我国的中小企业得到飞速的发展，中小企业已经成为我国国民经济的重要组成部分。据2009年统计数据显示，中小企业创造的最终产品和服务价值相当于整个GDP的60%左右；上交国家财政收入占整个国税收总额的50%左右；在劳动就业方面，提供了近80%的城镇就业岗位。
　　在市场经济条件下，中小企业同样也要参与市场竞争。在竞争中企业只有获得利润才能生存与发展，而企业能不能获得盈利，在较大程度上受制于企业的现金流量情况及其管理水平的高低。现金是一个企业的血液，它的循环是一个企业生存的基础以及完成资本增值的重要环节。
　　以珠海巨人大厦案为代表的许多经典案例表明，缺乏有效的现金流量管理，常常使企业陷入财务危机，进而影响企业的生产经营活动。中小企业经营困难在很大程度上是由于其现金流管理水平低所导致的。因此，从中小企业的发展战略高度来看，加强企业日常的现金流量管理是显得十分必要和紧迫。
　　一、影响中小企业现金流量的主要因素分析
　　在企业整个资金的循环过程主要体现三个阶段：筹资、投资及股利分配。这三个阶段都存在现金流的管理问题。广义的现金流管理，包括现金预算管理、现金的流入与流出的管理、现金使用效率管理和现金结算管理等多个方面。
　　作为中小企业日常的现金流管理主要体现在营运资本的管理，主要内容是：应收账款、存货和应付账款。中小企业在日常的生产营运过程往往片面追求利润而忽视对营运资本的管理。因此，在营运资本管理过程中存在以下主要问题：
　　（一）应收账款管理中存在问题
　　应收账款是由于赊销产生的，赊销作为一种信用交易，是收款人向付款人提供的一种商业信用。在应收账款的日常管理中，主要存在以下问题：
　　1.中小企业管理者对现金流量管理意识簿弱，片面追求销售额
　　激烈的市场竞争中，为了抢占市场，扩大销售，一些中小企业为拓展新兴市场，尽快地打开营销局面，在事先未对客户的资信度作深人调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，与客户签订赊销同来吸引客户，以扩大其市场份额。片面追求账面利润，忽视现金流量，导致应收账款居高不下，应收账款质量难以保障、回收期得不到控制，从而导致更多的呆账、坏账。
　　2.中小企业的应收账款管理混乱
　　一方面。许多企业的应收账款管理缺乏明确的规章制度，内部信息传递不及时，财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，不能及时发现问题；有些企业应收账款居高不下，却没有组织专门人员及时展开清收工作，应收账款催收奖惩力度不够，没有对应收账款进行分类管理；有些企业有章不循，管理混乱，工作职责不清，造成账目不清。另一方面，中小企业对应收账款的会计监督不力。没有建立相应的台帐管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。没有建立应收账款定期清查制度。由于经营中货流与资金流动的差异以及票据传递记录存在误差的可能等原因，债权、债务的双方应就未了经济事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有些企业长期不对帐，或者即使对了帐，但并没有形成有效合法依据，在应收账款管理中效力较小。
　　（二）应付账款
　　应付账款是指因购买货物、接受劳务等形成的负债，它也是一种信用交易，是收款人向付款人提供的一种商业信用。在应付账款的日常管理中，主要存在以下问题：
　　1.中小企业应付账款不定期清理
　　在应收账款管理中进行账龄分析，应收账款在超过规定的年限时，要按比例提坏账准备。对于应付账款，也应及时筹措资金，按时偿还，以避免长期占用其它单位的资金，对于确实无法支付的应付账款，会计应通过“资本公积-其它资本公积”科目核算，借：“应付账款”，贷“资本公积-其它资本公积”，到纳税申报时，根据税法规定，应视作收入，调增应纳税所得额，交纳所得税，这样就会就增加现金的流出量，进而影响企业日常营运。但在实际工作中，有些名存实亡的应付账款长期挂账，尽管已超过法律规定的有效追诉期，但仍不能做到及时清理。
　　2.中小企业应付账款管理不规范
　　一方面，应付账款账务处理不规范。在发票报销、付款过程中，由于财务人员业务素质良莠不齐，致使出现许多多不应有的差错，串户、合并处理多项不同内容单据，人为的造成往来款账目混乱，对账困难。另一方面，不对已销账的应付账款管理不善。对无法付、不需付的应付账款付出后作为账外资金，或被挪作它用。这这些人为因素必然会影响企业的净现金流量。
　　（三）存货管理中影响现金流的主要问题
　　根据2006年《会计准则—基本准则》，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。在存货管理中主要存在的问题是：
　　1.内控制度不完善。只注重存货的购买环节，忽视存货的仓储与保管、领用与报废环节，造成大量的浪费。
　　2.对存货的管理成本不重视。现在越来越多的中小企在引入供应链管理，但还存在一定局限性。在成本方面，中小企业只是关注显性成本，对物流管理成本、库存持有成本、机会成本损失等隐性成本缺乏该有的重视。
　　3.忽视存货的外部管理。中小企业的存货管理偏重与内部物流系统的利用，忽视了企业外部物流资源的整合。中小企业存货管理包括计划、采购、储存、领用、出库等过程，耗费了人、财、物，却没有充分利用和整合社会物流管理资源。以达到合理的效果。