税收筹划适应税收政策_广电文化产业的税收政策现状和特点以及税收筹划分析

　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)08-000-01　　摘 要 基于市场经济背景下，我国税收政策，是广电文化产业财务管理的重要部分。本文对广电文化产业的税收政策进行梳理，对税收政策的特点及税收筹划进行分析。
　　关键词 广电文化产业 税收政策 现状 特点 税收筹划
　　一、广电文化产业税收构成
　　广电文化产业税率和税种。各广电文化单位保持基本一致的税种，其税种内容主要有：房产税、企业所得税、地方维护建设税、文化事业建设费、教育附加费、城市维护建设税、增值税、营业税等，而与土地增值税、消费税则没有太大联系。
　　二、广电文化产业税收政策现状
　　首先，针对有线数字电视，免征三年基本收视维护费的营业税。国家十分重视数字电视的发展，自2000年起，国家针对有线数字电视，制定三年营业税免征的政策，即全国无论什么区域，都可享受一次免征权利。目前，大部分地区都已基本完成这个优惠。
　　其次，经营性单位向企业转制的税收政策优惠。2009年财税明确规定，文化事业经营性单位向企业转制，自注册转制日起，实行企业所得税免征。转制主要分为文化单位分离经营部分或整体转制为企业。
　　第三，高新技术企业税收政策优惠。国家相关法律规定的高新技术企业，可减免15%的企业所得税。或文化企业研发新工艺、新产品及新技术，加计扣除50%的应缴纳所得税额。依据国家相关政策，高新技术企业的申请资格相当严格，程序和条件较为复杂，成本也非常高。因此，目前可申请为高新技术企业的广电文化单位较少。另外，具有健全的财务核算体系、归集研发费用准确的企业，方可实行加计扣除。
　　第四，海外市场的节税。根据2009年财税政策相关规定，出口电视、电影、影像、报纸、图书、期刊、电子出版物，可享受出口增值税退税优惠。
　　第五，电影企事业单位的税收优惠政策。根据2009年财税相关规定，电影集团公司若通过广电行政部门转制，从事电影销售、拷贝、放映、发行、制片所得收入，电影版权转让收入，可免征营业税、增值税。
　　第六，动漫产业税收优惠政策。根据2009年65号财税规定，国内动漫产业营业税、进口增值税、企业所得税、进口关税、增值税等，可享受相关优惠政策。因动漫产业属于高花费行业，国家实行相关优惠政策，可推动动漫产业的发展和创新。
　　三、广电文化产业税后特点及税收筹划
　　首先，改制上市企业的税收优惠。随着国家优惠政策的颁发，各文化单位均实行业务重组措施，向文化企业改制。有些改制企业为提升竞争力、引进资本、组建为上市公司。因此，企业所得税、税负成本将成为上市公司未来的主要经营成本。若能享受国家税收优惠，有利于上市公司降低成本、吸引投资。但如今的广电上市公司，能否享受国家税收优惠，目前尚不明确。笔者认为可有两种发展趋势：其一，上市公司承袭原有改制税收优惠，根据2009年34号财税相关规定，改制企业可享受企业所得税免征政策，至2013年12月31日截止；其二，上市公司不可承袭原有改制税收优惠。根据2009年105号财税相关规定，可享受原有改制税收优惠的上市公司，前身属于事业性单位。然而上市公司前身属于已改制企业，因此不符合相关规定。
　　第二，广电文化产业的制播分离税务特点。从税负角度来说，如果节目制作、经营业务的分离，企业可享有企业所得随免征优惠政策。但由于制播分离的主公司和子公司的分属不同，导致纳税主体各异，改变了以往的交易模式，而是实行独立法人业务交易，使得业务流转环节增多。在现行税收政策下，制作企业的营业税将会大幅度增加，增加了经营成本，不利于企业在市场中竞争。可以说，制播分离导致企业处于税务两难的窘境。因此，国家应在制播分离企业实行部分税收减免政策，鼓励广电文化产业的经营创新。
　　第三，广电文化单位中的资金管理。目前，我国许多单位尽管实行企业改制和组建，但仍存在传统事业单位的形态，对于资金管理业较为分散，融资成本高、管理效率、水平低下的问题。广电文化企业若想使资金使用率、资金调度水平提高，实行集中管理资金模式，是文化企业和集团的必然选择。集团设立相关财务公司，或选择委托贷款形式，实现在集团内部资金的调剂划拨。值得注意的是，向关联企业所发放的资金贷款费用，应根据规定缴纳营业税。因举债融资可达到节税、财务杠杆的作用，站在税务角度来说，集团可结合自身实际情况，选择最为有利、且适合自己的融资方式。
　　第四，组织结构税收筹划。广电文化单位的组织结构，税负取决于其法律形式。因此，在进行组织形式选择时，必须考量税务问题。因集团内部个单位间的增税范围不同，如有单位可享有国家减免税政策，有利于集团通过战略调整、财务决策，达到降低税负水平的目的。站在集团整体角度考虑，整体的税收筹划优势远大于单个单位。集团在拓展规模、发展经营过程中，往往需考虑选择分公司、子公司的组织形式。可以说，分、子公司的税收利益既有利也有弊。针对企业所得税，在预计盈利、可享受国家税收优惠的基础上，再成立子公司。而预计将亏损，不可享受国家税收优惠时，应成立分公司。针对流转税，若成立子公司，将会使母子公司在交易时，产生相应的流转税。
　　四、结语
　　广电文化产业作为我国产业链的重要环节，它影响着人们的生活和思维方式。国家出台一系列税收优惠政策，是为鼓励广电文化产业的改革和创新。因此，广电文化单位在发展和运作的过程中，应结合国家税收的现行优惠政策及特点，进行合理的税收筹划，以确保广电文化产业的正常、有序、正确的运行。
　　参考文献：
　　[1]胡亮明,肖青华.广电文化产业税收政策与筹划.中国总会计师.2011(11):60-62.
　　[2]尹音频,阮兵.公平与效率:资产证券化的税收政策取向.财经科学.2007(6):39-44.
　　[3]董斌,韩晓东.大庆广电媒体播出医药四类广告情况的调查研究.大庆社会科学.2009(5):132-134.