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2017税务师《税法二》知识点企业所得税特别纳税调整及配套练习

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企业所得税特别纳税调整篇分析

一、关联申报管理

1. 关联关系的判定

2. 关联交易的内容

二、同期资料管理和转让定价方法管理

1. 同期资料管理

2. 转让定价方法管理

三、预约定价安排管理

四、资本弱化管理和法律责任

【经典习题】

1. （《应试指南》第一章P57单选题）下列关于转让定价方法的说法，正确的是（）。

A. 可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易

B. 再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易

C. 成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易

D. 交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易

【答案】A

【解析】选项B ，再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项C ，成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项D ，交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。

2. （《经典题解》第一章P48多选题）（2016年）企业与关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得于税前扣除，这些情况包括（）。

A. 不具有合理商业目的和经济实质

B. 自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年

C. 没有遵循成本与收益配比原则

D. 未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料

E. 不符合独立交易原则

【答案】ACDE

【解析】选项B ，自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

3. （《经典题解》第一章P48多选题）下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有（）。

A. 非参与方使用协议成果的规定

B. 非参与方逾期收益的计算方法

C. 参与方会计方法的运用及变更说明

D. 参与方之间补偿支付的条件及处理规定

E. 参与方加入或退出协议的程序及处理规定

【答案】ACDE

【解析】成本分摊协议主要包括以下内容：

（1）参与方的名称、所在国家（地区）、关联关系、在协议中的权利和义务；

（2）成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动

的具体承担者及其职责、任务；

（3）协议期限；

（4）参与方预期收益的计算方法和假设；

（5）参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；

（6）参与方会计方法的运用及变更说明；

（7）参与方加入或退出协议的程序及处理规定；

（8）参与方之间补偿支付的条件及处理规定；

（9）协议变更或终止的条件及处理规定；

（10）非参与方使用协议成果的规定。

4. （《经典题解》第一章P49单选题）甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。

A. 利润分割法

B. 再销售价格法

C. 交易净利润法

D. 可比非受控价格法

【答案】A

【解析】利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

5. （《经典题解》第一章P61单选题）依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限为（）。

A. 主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的通知书之日所属年度起3至5个年度的关联交易

B. 企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度

C. 企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度

D. 税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度

【答案】A

【解析】预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的通知书之日所属年度起3至5个年度的关联交易。