[集团企业财务集中管理的问题研究]集团企业财务集中管理的弊端

　　【摘　要】 随着市场经济的不断发展，国有企业通过不断改革与重组，企业集团化是必然的发展趋势。随着生产经营的行业和地域扩展，如何对企业集团下属企业实施有效的财务管理成为困扰各企业集团的一大难题，在引入现代化管理手段的同时，需要对原有的财务管理模式进行重新设计。企业集团的财务管理模式也随之成为学术界和企业管理者们探讨的热点和焦点，随着网络时代的到来，集中式财务管理已逐渐成为当前企业集团普遍采用的管理模式。
　　【关键词】 集团企业； 财务集中； 管理模式
　　随着市场经济的不断发展，国有企业通过不断改革与重组，内部管理体制和企业组织结构已经发生了很大变化。集团公司与下属独立法人企业之间的关系已经由单纯的行政隶属关系转变为投资与被投资关系，并逐步完善了现代企业管理制度，正在按照现代企业财务管理规范实施管理。与传统单一的企业组织形态相比，现代企业财务管理具有有效聚合与配置资源、提高资本运营效率、规范企业经营行为、降低经营风险、提高企业整体竞争力等诸多优势，同时也对集团公司的管理能力提出了严峻挑战。为此，借助信息化提高企业的管控能力，增强集团整体竞争力已经成为集团公司管理者的共识。而财务管理作为集团公司管理的核心，其管理模式的选择与构建，不仅直接影响企业财务管理的质量与效率，而且在很大程度上决定了企业集团经营的成败。因此，鉴于目前大多数集团公司的信息化建设现状，建立集中式财务管理模式，应能取得较好的效果。
　　
　　一、集团公司财务信息化管理现状
　　目前大多数集团公司实现了财务的分布式管理。即集团公司所属单位实现了会计电算化，但是各下属单位的会计核算账套基本上都是根据行政管理架构层层独立建账，二级核算单位甚至三级核算单位都是独立的会计实体，按集团公司规定要求生成统一格式财务报表。所有数据均通过网络或者手工进行定期上报，然后由集团公司对下级单位所有报表进行合并分析。由于并非是集中化管理模式，在整个系统的运用过程中，集团公司各下属单位根据自己的需要建账时，仅仅考虑本单位的核算要求，不可能从集团整体核算的角度来考虑问题，如往来核算、费用归集等。这种模式，基本上是手工作业的自动化。除了处理速度的提高，查询的透明度增加外，并没有从管理方式上做任何改善，这就导致在整个财务应用过程中，出现了数据上报不及时、集团公司无法对下级单位财务数据进行管控、快速做出决策等。由此可以看出，集团公司在财务管理方面虽有一定的基础，也确实采取了一些财务管理方式，但仍存在一些问题，严重影响了集团公司财务管理效率。
　　
　　二、财务信息化管理存在的管理难点
　　1.定期只上报报表造成信息反馈比较迟缓，信息量不够，不能充分了解各下级单位的基本业务处理、财务核算，无法及时监控下级单位的财务状况，使财务风险无形加大。
　　2.下级单位的资料层层上报进行汇总，信息的真实性、准确性无从保证。并且会计报表层层传递，人工汇总编制，剔除关联因素的工作得不到信息系统的支持，处理内部交易和关联交易仍然非常复杂，造成合并报表工作量大、效率低。
　　3.下级单位财务人员由于受到内部控制、部门利益和业务能力局限等影响，造成会计核算不规范，报表不真实，无法真正了解下级单位的实际经营状况。
　　4.资金收支虽然高度集中管理，但由于信息量大、分散，资金管理不严，不能在业务发生时及时了解资金收支情况，很难准确、及时地掌握下级单位实际的资金存量、占用状况等。资金的收支缺乏筹划和控制，无法了解资金动向，不便于资金的预测和分析，无法提高资金的利用效率。
　　5.预算和考核评价与会计核算系统结合不够紧密，需要通过报表等形式获得预算执行数，然后手工进行分析比较，成本控制措施很难进行有效落实，使预算管理作用大大削弱。
　　6.各单位独立核算，形成了大大小小的“信息孤岛”，使得集团公司管理信息无法集成。并且在各个“信息孤岛”之间，只能以报表方式手工或者通过电子邮件传递财务信息，造成各级管理者不能及时获取企业运作中的数据信息，影响了决策和管理的质量和效率。
　　
　　三、集中式财务管理模式的建立设想
　　1.集中式财务管理模式
　　（1）实时集中模式
　　实时集中模式是指集团公司与各下属单位之间建立实时的网络通讯系统，只在集团公司设立服务器，整个集团公司只使用一套财务软件。所有分支机构全部通过网络进行日常业务处理，并将所有资料全部实时传递到集团公司的服务器上进行集中存储；服务器由集团公司进行统一维护与管理，通过统一的会计核算参数设置来实现整个单位财务资料的集中管理，如人员权限、会计科目等。实时集中模式可以提供更加全面及时的财务信息，并对经济业务进行实时控制。
　　（2）定期集中模式
　　定期集中模式是指集团公司与下级单位都运行统一的财务管理软件，各下级单位都设立服务器。在日常工作过程中，各单位财务管理人员通过本单位的服务器进行业务处理，并将资料保存在本地的服务器中，但在一定时期（如每月、每周、每日）通过网络将各单位的财务资料上传到集团公司服务器，为集团公司资料查询、统计、汇总、分析等提供支持。定期集中模式在信息反馈上存在着一定的滞后，只能定期对经济业务进行适时控制。
　　2.构建混合式财务集中管理模式
　　由于实时集中模式对网络连接、软件信息系统等支撑环境要求比较高，如比较稳定、较高带宽的远程网络连接，统一的网络信息化平台，技术比较成熟的财务管理软件。由于集团公司下属子分公司分布地域广泛、网络信息化平台不统一，因此现阶段集团公司应建立一种分布式与集中式相结合，实时操作与离线操作并行的混合式集中财务管理模式。
　　（1）集团公司建立服务器，为下属每个基层会计核算主体设置完整账套，下属二级子分公司每日定时连入集团公司服务器端，将下属每个基层会计核算主体的增量凭证传至服务器端对应镜像账套，保证服务器端镜像账套的内容和客户端内容完全一致。公司在服务器端可以通过镜像账套随时查询了解企业财务状况，直接生成各级子分公司会计报表和集团公司合并会计报表。