完善内部控制环境 [针对M公司内部控制环境存在的问题及完善对策的研究]
【摘要】本文讨论了M公司内部控制环境存在的问题，并提出了一些完善的方法。 【关键词】M公司，内部控制环境 一、M公司内部环境现状 M公司是一个所有权不集中与经营权高度统一的私营企业，公司虽然成立董事会、监事会，但很多事情流于形式，也没有一个专门的机构或者专人负责监督企业与内部控制有关的各项事务，因此内部控制监督环节非常薄弱。在管理者的理念上，还未对内部控制产生足够的重视。即使公司现在制定了一些与内控有关的制度，如成本费用的审批签字权限规定等，而且大部分岗位做到了内部牵制，但做的还远远不够，很多制度还不到位。
在人力资源管理方面，M公司没有制定正式的人力资源政策和制度。员工的聘用、辞退、考核随意性比较大，总经理和副总经理的好恶是决定员工命运的关键。公司里有若干员工是因为和公司高层存在亲戚关系而被聘用，没有经过考察就进入了公司，虽然工作效率不高，但碍于情面也只能留用。在员工薪酬管理上，没有相应的业绩考核，基本上是根据分管总经理的评价和企业工龄等来决定薪酬高低。
二、完善M公司内部控制环境的对策
企业内部控制环境塑造企业文化，规定单位的纪律与架构，影响企业员工的控制意识，是其他内部控制组成要素的基础，它直接影响到企业主要业务内部控制流程的贯彻和执行。因此，执行和强化内部控制，必须完善内部控制环境。
1、提高企业家自身素质，更新观念
企业家自身素质的提高决定了企业的发展方向。企业家的视野及思维的广度决定了企业的高度。M公司的董事长是由控股公司任命，本人有着较高的文化素质，公司成立之初因为有效的把握了商机也成就了今天的M公司。但是，因其长其以来养成的过于自我的独特思维方式使其发展受到一定的局限性。建议通过系统学习管理知识来创新经营能力；不断地用科学的方法创新经验知识，积累自身人力资本。创新经营观念，逐步认识到，控制企业并非一定要完全拥有企业。企业家应遵守客观规则，在时机成熟时引进职业经理人，也可以给予其一定的资本所有权，这会激励其对企业更加负责任，也会激励其和企业共同发展。制定企业的内部控制制度时，首先要明确规定各职能部门的权限和职责，和相关岗位员工处理业务的流程和岗位职责。责任控制是内部控制的核心，在体制控制和程序制约的基础上，进行机构设置与岗位分工时，不仅要明确各部门及岗位负责人的责任范围，还要制订相关的责任查处措施与奖惩办法等，要做到奖优罚劣，权责对等。
2、建立和完善公司内部治理结构
科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，因此其本身就是一个有效的内部监督体系。首先，必须加强董事会的建设。董事会对企业参与实质性的管理，真正地履行其控制和监督的责任。其次，内部审计部门职能的性质是审核和评价企业内部财务控制系统，包括审查和评价内部财务控制的设计、有效性、遵循情况是否达到目标，从内部审计工作来看，内部审计是对内部财务控制执行情况的一种监督形式，即对内部财务控制的“再控制”，建立公司的内部审计部门，对公司的财务活动、管理活动进行监督。
M公司虽然设有董事会但是公司和经营权仍高度集中于董事长一人。由于M公司的所有权高度分散，这种企业他就有类似于国有企业的弊端，上层领导层在没有良好的组织架构和制度约束下，领导层中的一些领导人更容易营私舞弊。这就需要建立合理分权的民主管理模式，即设法实现组织资源配置的最优化。重整公司董事会，设置合理的议事程序，重大事项集体决议，改变原来一个人大权独揽的状况，使得企业经营决策科学合理。
3、加强企业人力资源管理
对于中小企业而言，人力资源要素的数量和质量状况，企业员工的忠诚度、向心力和创造力，是企业持续发展的源泉和强大推动力所在。企业发展到一定程序，人才队伍建设机制是关键，只有形成科学、合理、充满活力的用人机制，企业才一会健康发展。
完善公司人才队伍的建设，应从以下几方面入手:①建立科学严格的招募选拔程序，保证员工的基本素质；②加强员工的培训工作，采用多样灵活的方案对员工进行有计划、有组织、多层次、多渠道的培养；③重视员工关系的管理。加强员工间的沟通，多组织集体活动，促进员工间的交流；④建立有目的，有组织，有计划的轮岗安排。通过轮换工作岗位可以有效防止企业中舞弊情况的发生，也可以让员工学习到更全面的业务技能，发挥员工的潜能；⑤对风险较大的关键岗位员工，如各重要岗位负责人、销售员、采购员、出纳员等可以建立职业信用保险机制。
3、制订适合M公司实际情况的发展战略
企业发展战略规划是企业为谋求长期生存和发展，在分析研究内、外环境部的基础上，以正确的指导思想，对企业使命、目标、经营方向、策略和实施步骤作长期、系统、全面的规划。
中国的中小民营企业大多只重视策划，而不重视战略。没有战略的企业是很难长久的。M公司要想发展壮大，必须重视战略规划，以此来面临着激烈的市场竞争。企业发展战略的正确制订与选择是M公司经营成功的关键遥M公司由于财力尧物力和人力等因素限制袁不可能在多个行业都有竞争优势遥所以要坚持专业化发展袁集中企业内部资源袁强化核心业务袁培育企业长期竞争优势遥
参考文献：
[1]杨有红,胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究, 2004.10:14-18.
[2]丛林.浅议我国中小企业的内控现状及改进策略[J].时代金融.2011.6:174.
[3]汪海鹰.长春市ABC公司内部控制的问题与对策[D]. 2010.12.