论内部控制在子公司物流管理中的作用 银行子公司内部控制制度

　　摘要:随着市场经济的不断发展，国有企业已经越来越步入市场化轨道，未来的市场竞争就是企业管理水平的竞争和生产成本的竞争，因此，为了适应市场竞争的需要，使企业在市场竞争中保持长久不衰和长足的发展，就需要严格的管理，而内部控制就是企业对内强化管理的一项重要手段。本文作者根据自己在工作中的经历和所做的一些工作，结合内部控制的一些理论，谈一点对子公司如何加强物流控制的一些看法。
　　关键词:内部控制 物流管理 问题 对策
　　一、企业内部控制的概念
　　一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，它不仅包括企业领导层用来授权与指挥进行采购、生产、销售等经营活动的各种方式和方法，也包括核算、审核、分析各种凭证及信息资料的程序与步骤等。近年来，内部控制越来越受到人们的重视。2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
　　二、企业内部控制的主要作用
　　内部控制是企业管理的重要组成部分，它贯穿于企业管理的每一个环节，其运行质量的好坏直接影响着企业综合管理水平的高低，直接关系到企业的生存与发展。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其主要作用表现在：
　　(1)促进遵循国家法律法规。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
　　(2)促进维护资产安全.良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
　　(3)促进提高信息报告质量。可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，维护企业良好的声誉和形象。
　　(4)促进提高经营效率和效果.该目标要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。
　　(5)促进企业实现发展战略。有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
　　三、某企业若干年前物流环节存在问题分析
　　(一)存在问题
　　某会计人员，对该企业产存品销售及物质采购环节的检查中发现，该企业在物流帐务系统存在以下问题。
　　(1)在产品销售环节，由于组织机构上存在缺陷，产成品从开具发货通知单到仓库发货，都是由经营部门一家管理，大量的产成品销售以后长时间不开销售发票，不确认销售收入，财务部门的帐上形成近两万余吨产品库存，而实际产品库存仅有2000多吨。到经营部门询问，业务人员提出了经营需要灵活性等种种解释理由。由于应收账款所引起的坏帐不能得到有效控制，客户占用大量货款资金，客户的实际欠款情况留在经营人员的小本本里。由于没有及时开具销售发票，其结果表现为企业的应收账款金额和帐龄不能如实反映，企业的货款回笼几乎处于失控状态，仓库的实际库存数与财务的账面库存长期以来处于严重不一致状态，只有经营部业务人员知道其中的详情，时间一长，由于凭证的丢失等原因，最终导致销售无法实现。经过几年积累，该企业已造成2000余吨的产品亏损。
　　(2)外购材料入库主要靠手工记帐，不少消耗材料没有相应出入库手续，采购合同不齐全，采购价格无法得到有效控制，材料仓库的材料占用资金较大。
　　(3)固定资产的采购没有相应审批程序，固定资产的采购有一定的随意性。出入库没有相应的手续。报废的固定资产未及时办理报废手续，使报废的固定资产变价收入无法及时实现，固定资产未能及时进行销账处理，造成固定资产账实不一致等等
　　(二)现状分析
　　上面的实例我们看到了问题的严重性，从企业内控角度来看，主要是内控的业务层面出了问题，其实这种案例是不胜枚举的，如果子公司的管理层能够予以充分重视，财务、审计人员有效履行好监督职责，是可以避免的。但子公司由于其地域和组织结构的特殊性，往往会忽视这种物流控制环节的重要性，其结果造成了企业的重大损失。
　　四、解决子公司物流环节存在问题的有效方式就是要加强内部控制
　　(一)建立健全物流管理制度
　　建立一套切实可行的材料采购和产品销售的管理流程是企业物流管理的首要条件，包括：材料采购计划编制、合同签订程序、请款程序、供应商的确定、入库验收制度、领用、仓库管理等；销售计划、销售合同、货款回笼、发货制度、发票开具规定、合同授权等。公司领导要充分重视和支持管理流程的建立，对子公司来说，财务部门应作为物流管理的主要部门行使主要职能，建立相应制度，摒弃本位主义的观念与经营部、储运、采购部门等物流相关部门积极配合做好工作。兼管人事的部门应做好物流管理的组织结构的配套落实，包括配套岗位、操作人员等。建立配套的财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操作。应建立财产物资定期盘存制度，账账、账实核对制度，财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。建立商品购进管理制度。要制定购进商品价格管理制度及商品的质量管理制度，采购时要货比三家，签订采购合同，并严格按照预算执行，防止购进质次价高商品。
　　(二)充分发挥不相容岗位的内部牵制作用，能有效防止物流管理中的漏洞
　　比如，销售、开票和发货必须分开。产品销售出去后必须及时开具发票，这不仅仅是税法的要求。发货单必须当日产生效果，否则易造成部门之间帐务不一致，帐务混乱容易被钻空子。
　　(三)针对子公司与母公司在地域和管理水平上的差别，会计人员特别是委派财务经理应发挥积极作用
　　会计人员应熟悉经营、生产及材料、固定资产使用的一些知识，掌握整个物流系统的流程，特别是物流管理中有关物流及现金流的详细流程，找出流程中的重点环节和薄弱环节，有针对性地完善管理制度，修订内部控制方案。
　　(四)积极推进仓储管理和物流管理的信息自动化
　　通过ERP的管理，设计出严格的物流控制流程，减少物流操作程序的随意性，使物流控制环节流程化和透明化，并通过制定相应的考核制度来确保流程的严格执行。从某公司的情况我们看到，大部分的损失都是由内控制度缺乏和制度未落实造成的。
　　(五)建立以内部审计为主的监督检查及责任追究制度
　　企业制定内控制度时，若赏罚不分明，则难以奖勤罚懒，提升内部控制效率。子公司财务应通过帐务系统做好对公司物流的监督和跟踪，加强销售开票和月末盘点工作，从而监督物流各环节的财产物资是否账实相符。集团公司内部审计不仅要审计财务费用支出的合理性和财务制度的执行落实情况，同时也应充分重视采购销售环节的操作合理性，找出漏洞，防范于未然。对于企业物流失控而导致的财产物资损失，应分析具体原因，要落实责任，对于个别因故意违纪造成的问题，应追究相应的责任，但关键还是要查漏补缺，确保今后不再产生类似问题。
　　(六)强抓制度落实
　　根据物流管理制度要求，不折不扣地落实具体措施。制度的落实应有一定的严肃性。一经确定应有严肃性和连续性，不能因为人员变动，尤其是领导变动而随意推翻，对于需要修改的部分制度内容，必须由相关部门进行集体讨论，达成共识。
　　如果我们能从抓好物流管理做起，牢牢抓住企业的采购和销售环节，那么，必将有效降低企业成本，提升企业的经济效益。
　　参考文献:
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　　[3]胡玉，邬跃.中小物流企业内部控制建设刍议[J].物流技术，2009（07）
　　[4]财政部，《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》， 2
　　010年4月