浅谈新形势下的结构性减税:中国经济形势严峻,再减税也晚了

　　【摘要】在当前国际经济局势下，从客观上说，我国仅仅以增支的方法实施积极的财政政策已经不足以充分刺激经济的发展，作为积极财政政策重要内容之一的结构性减税政策，从减少税负的角度为我国应对2008年金融危机做出了重大贡献。在十二五期间，需要进一步完善税制结构。
　　【关键字】财政政策，结构性减税，优化结构性减税
　　一、引言
　　为了应对2008年金融危机给我国经济造成的严重冲击，我国采取积极财政政策和适度宽松的货币政策，实施了“保增长、扩内需、调结构”的宏观政策。作为积极地财政政策之一的结构性减税政策应运而生，在随后的2009年年初召开的全国财政工作会议上，财政部部长谢旭人指出:实行结构性减税是该年财政工作的重点之一，提出了按照结构性减税的要求，以保增长为着重点,以扩内需为着力点，以调结构为着眼点，积极调整相应税收政策,充分发挥税收职能的作用，优化税制结构，推动和促进经济发展。
　　据统计,2009年这方面的举措使企业、居民共减少税负5000亿元左右。不断出台的结构性减税措施，成为拉动经济复苏的重要力量，十二五期间应该继续优化结构性减税。
　　二、如何理解实施结构性减税政策
　　（一）结构性减税的内涵
　　目前各专家学者就结构性减税的观点不一，虽然各专家学长的对结构性减税的观点不一，但是主旨基本一致，那就是结构性减税不仅仅要“减税”还要有“结构性”的减税，针对特定的目标，特定的税种对特定的群体进行消减税负。结构性减税政策不同于全面的、大规模的、仅仅有增有减的税负调整，是具有特殊含义的减税措施。
　　（二）实施结构性减税政策的必要性
　　一方面，实施结构性减税是“保增长、扩内需、调结构”的宏观政策的内在要求。近年来我国税收增速远远超过GDP的增速，这引起我国国民收入分配结构发生了较大变化。居民收入占国民收入最终分配格局中的比重由1996年的69.3%下降到2005年的59.8%；而同期政府和企业相应领域分配比重相应分别提高了近4%和6%。这一分配格局的改变与国家“保增长”的宗旨是相违背的，要想保增长就必须要扩内需，而扩内需主要应该是扩大居民的消费需求。在当前形势下，减税对于贯彻“以提高居民收入水平和扩大最终消费需求为重点，调整国民收入分配格局”的要求具有重要意义。
　　另一方面，结构性减税是税制改革的重要组成部分。结构性减税是一项宏观调控举措，它不仅仅是短时期的应对之策，而且在长期内也具有深刻意义。根据新税制改革的要求，将减税与优化税制结构的目标相对接，将减税安排落实到具体的税种上，从而达到完善税制结构的目的。换句话说，就是结构性减税与税制改革是不存在矛盾的，是有共同目标的，对于构建和谐社会都是有积极作用的。
　　因此，无论从当前经济形势看，还是从我国长期发展战略角度出发,结构性减税都是需要的，在十二五期间也应该继续优化结构性减税。
　　三、新形势下结构性减税的优化
　　2010年的《政府工作报告》中指出：“要继续实施结构性减税，促进扩大内需和经济结构调整”。在十二五期间，应当是以科学发展观为统领，在继续坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则的同时，适当降低间接税的比重，提升直接税的比重，实现结构性减税与结构性增税的优化平衡，建立一个能对经济波动进行有效调节，体现国家产业政策并适合中国国情、促进国民经济可持续发展和满足国家财政正常性需求的税收制度体系，并且绿色税制体系需要进一步的到重视并有良好的发展。
　　（一）进一步优化减税政策
　　结构性减税的主要目标是拉动经济增长，优化减税政策必须在保持目标方向不能变，即始终要以促进经济发展为宗旨，那么要优化减税政策就必须考虑到拉动经济发展的三辆马车的方向，就必须要在扩内需、促投资、促出口这三个方面优化税制。
　　1.扩大内需方面。一是，培养消费新方向，例如救活房地产市场，免征保障性住房建设用地使用税及土地增值税。二是，运用综合分类制扣减个人所得税，增加居民收入提高消费能力。三是，进行社会保障税改革，为减税增加空间。四是，增值税转型之后，对其后续的优惠措施然有必要。五是，继续推进惠农政策的实施，支持新农村建设。
　　2.鼓励投资方面。完善企业所得税制度，适当降低企业的企业所得税税率，增加对其中信用好对社会发展有利企业的扶植力度，与此同时对那些自主研发，节能减耗的企业予以优惠减免政策。运用税收优惠政策扶持企业发展，稳定经济增长。
　　3.促进出口方面。着重运用出口退税政策与汇率、贸易融资等货币政策的组合方法促进出口，而不再是仅仅依靠退税政策。因为仅仅依靠退税会增加财政压力，无益于出口结构的优化。出口退税政策目标是“改善和提高出口退税的使用效率，优化出口商品结构，推进外贸出口增长方式转变”，对于科技含量高、低能耗、低污染的商品应降低税负，并相应地给与一定退税优惠，在此基础上还要加大对国际融资方法的运用。
　　（二）适当增税完善绿色税收体系
　　近几年国家通过积极的财政政策，增加政府支出与消减税收并行，使得政府财政赤字压力增大，为了防止财政赤字超过我国综合国力的承受范围，适当的增税政策在实行结构性减税的同时具有十分重要的意义。完善资源税等绿色税收政策，这样一方面能缓解财政压力，另一方面也是税制结构改革的必然要求，
　　（三）加强税收征管，保证税收最大程度的足额入库。
　　税收征管在整个税收体系中起到的作用不容忽视。它在整个过程中起到了保障性的作用，对于实施的政策进行监管，确保实施效果的正确反映，所以在未来的税制改革中我国应当加大对税收征管的力度，确保税收足额及时入库。
　　参考文献：
　　[1]谢旭人：继续实施结构性减税.中国证券报，2009(3)。
　　[2]张理国、卢强：结构性减税应加大力度，《上海国资》，2009(2)。