外资企业财务内部控制管理的思考与启示:企业的内部控制

　　摘要：有效的财务内部控制被当作外资企业成功的秘诀，同时也是我国企业值得学习和借鉴的地方。本文对外资企业的财务内部控制环境、财务账目管理、财务管理环节、员工统一培训等方面规范性进行了详尽的分析，并从财务控制环境、财务内部控制报告、财务控制信息系统等三个方面对外资企业财务内部控制对我国的启示进行了研究。
　　关键词：财务内部控制；外资企业；规范化
　　企业财务内部控制是由一系列的控制方法、控制措施与程序组成的，其目标是实现企业管理层的经营方针与经济目标。外资企业常把“股东财富最大化”作为企业生产的终极目标，且该目标始终贯穿于企业的各项经营业务活动中。
　　一、外资企业财务内部控制规范化管理思考
　　1.财务内部控制环境良好，职责分工明确
　　首先，目标明确。外资企业有着极其明确的财务目标，即实现股东财富最大化，在这个定位清晰的目标带动下，外资企业的各项内部财务控制就有了一个准则。外资公司将这个企业理念彻底贯彻到每个员工心中，这样在各方均遵循这个理念的基础上，有利于消除内部管理中的种种分歧，从源头上为公司创造了一个良好的内部控制环境；其次，职责分工科学。外资企业有着严格的岗位职责分工，各个相互牵制的岗位职责规章制度完整齐全。在明确的岗位职责分离的状况下，财务人员工作有着极高的独立性，且对每一个人的分工、职责、权利等问题都有具体的规章可循。
　　2.财务账目管理细腻
　　整体而言，外资企业已经形成了一套卓有成效的财务账目管理流程，对于财务管理的具体运作，外资企业一般是通过司库来进行操作。当前，司库主要是负责企业资金业务的运转情况，包括内部的现金流量管理、资金风险控制、外部投资和资金运作等一系列与企业资金有关的业务。
　　司库在执行管理职能时，要遵循外资企业所制定的规章制度。比如说，外资企业在对外投资、资产处置、财务收支、新业务开展等经济业务中制定了详细的审批权限以及审批额度，这一方面限制了司库将权限无限发挥的可能，另一方面还决定了内部流程中的层次，将责任落到实处，保证了整个资金流程的顺利运行。
　　3.注重预算管理、内部控制和业绩评价三个环节
　　外资企业在实际财务工作中，特别注重预算管理、内部控制和业绩评价这三个环节的整体性和衔接性。一般而言，外资企业已将这三大环节搭建成一个完整的财务循环，环环相扣，缺一不可，并将其作为财务内部控制工作的基本内容，这从制度上保证了财务内部控制机制的有效执行。具体细化到这三个环节的建设，外资公司会将预算作为所有当期财务资源配置的基础和初始起点，为预算管理在其财务规范化管理活动中树立极高的目标性和严肃性；而将内部控制作为财务规范化管理活动的一项日常性重要工作来开展，严格监督着外资企业各项财务活动的合规性和合法性。
　　4.员工统一培训
　　外资企业非常注重人力资源，强调员工的专业水平和业务处理能力。作为财务管理工作中的能动性主体，外资企业在财务人员的定期强化培训工作中显示出了较为成熟的一面。从新进员工到资深员工，只要其在工作中有成绩、对企业有所贡献，外资企业都会鼓励和帮助员工进行各个层次的培训和教育。此外，外资企业员工的培训内容，也已系统化，诸如基本业务、继续教育、职业发展等多方面、深层次的培训能够促使员工强化自身的竞争力。
　　二、外资企业财务内部控制方法对我国企业的启示
　　我国企业要在激烈的市场竞争中获得较多的竞争优势，需要吸取外资企业在财务内部控制方面的成熟做法，并结合国内实际情况，“去其糟粕”，从而达到加强自身财务的控制。
　　1.建立良好的财务控制环境
　　良好的财务控制环境离不开规范的制度，在国际化环境中还离不开建立在共同价值观基础之上的企业文化。就我国目前公司的现状而言，有关道德规范的制度建设发展良好，大部分公司已具有丰富的经验，但是，一个凸出的问题是制度的建设与执行并没有完全同步开展。道德规范与行为准则等一些制度的建设目前还存在着严重的说教形式，企业空有制度。这就需要我国企业针对制度缺乏执行的现状，优化财务控制的环境。比如说根据财务控制权配置的要求，针对各岗位的特点建立起具有可操作性的行为规范与准则体系。
　　2.建立管理层财务内部控制报告
　　在现行环境下，逐步建立管理层关于内部控制的报告制度已经成为必然的选择。当然，这种报告应该是一种自愿报告。我国企业可以借鉴美国一些公司的做法，在有关内部控制的报告中涉及以下两个方面的内容：(1)内部控制结构应该为财务报表的可靠性、资产的保全性、伦理行为的积极性、经营效率与效果的优化性进行适当的评估，包括管理政策的坚持，以及预防、发现和纠正财务报表舞弊等信息目的的描述；(2)内部控制程序应包括控制活动、内部控制环境的持续监控。
　　3.建立完善的财务控制信息系统
　　好的制度需要有好的执行，财务控制信息体系不是一个简单ERP，它需要借助现代IT技术来完成和实现，特别是对国际化公司更为重要。庞大的网络系统的建立与维护，数据的安全与稳定，进入人员的权限管理都将是国内企业面临的挑战。