企业现金管理 建筑施工企业的现金管理研究

　　摘要：资金是企业的血液，它的流速与流量将直接关系到企业的生存与发展。施工企业，特别是国有施工企业，在当前激烈的市场竞争下，在并不规范的建筑市场中，如何使企业的资金运作始终保持一种良好的状态，能够随时掌握现金流量，最大程度地提高资金利用率，是一名企业财务管理人员必须认真思考的问题。本文结合本公司XX水电站项目的实际情况，对施工企业的现金管理提出一些建议。
　　关键词：建筑企业现金流管理
　　1 建筑施工企业的现金流量的特征及存在问题
　　1.1 建筑施工企业的现金流量的特征 建筑施工项目开发流程与一般企业生产经营过程不同，建筑施工项目开发过程的建筑施工现金流也呈现与众不同的特性。笔者在本文中将引用XX水电站项目相关数据资料，对建筑施工现金流的特征进行细致的分析。
　　1.1.1 建筑施工现金流金额巨大 建筑施工项目开发投资少则几千万，多则几亿甚至几十亿，项目实施过程中现金高速流通，单个项目的金额和项目总额已具有一定的规模。大额流出就是考验开发商的资金实力、现金运作能力以及融资能力。
　　1.1.2 建筑施工现金流周转期长 与一般的工业企业相比，建筑企业的项目开发投资、产品的生产和利润回收都需要经过很长的一段时间，基本上都要经过一年以上或者三到五年的开发经营。该项目的开发周期预计为3年，自2005年底-2008年10月，在此开发周期内，现金流贯穿始终。资金具有时间价值，前期现金流出都会加大资金投入，所以必须施行滚动开发，充分利用现金资源，缩短现金运作的周期，尽量将资金使用成本降至最低。另外，由于项目开发周期过长，项目本身也面临较大的不确定性。
　　1.1.3 施工流程及现金流向复杂繁多 相较于一般的工业生产而言，建筑施工项目的开发流程比较特殊。一般工业产品的流程大都是单向的、链状的；建筑施工产品的信息链和价值链很特殊，它是在企业内部以及企业内外部之间同时进行资金、物质和信息的流动，内部呈网状，外部则呈星状发散。项目施工开发流程如图1：
　　1.2 现阶段建筑施工企业现金流量管理的突出问题
　　1.2.1 缺乏严格的内部控制制度，事前控制和事中控制相对滞后 由于国有企业的内部管理体制松懈，机构膨胀，使建筑施工企业无法实时监控资金运作过程，即使企业内部有专门负责监控的部门，却没有形成完整、科学、合理的内部控制制度，总部仍无法实时掌握每个项目资金的流动情况，资金分配方面常常出现财务赤字，最后只能通过借贷维持企业的生产活动。企业重大的对外投资、资产处置、资金占用等经济业务事项都会对企业的发展造成一定的影响，且都存在潜在的风险。由于缺乏有效的监督和控制，企业分公司、各项目资金的支出没有严格的计划，甚至有一定的随意性，这不仅会对企业造成重大损失，也会影响国家和社会公众利益，削弱会计管理职能，影响会计资料的质量。
　　1.2.2 资金结构不合理，流动性风险较高 原材料库存占用了大部分资金。业内人士都清楚，企业流动的资产越多，流动负债越少，短期偿债能力就越强；反之，短期偿债能力就越弱，出现流动性风险。第一，流动负债太多。施工单位多通过银行借贷来筹集资金购置长期资产和进行对外投资，这样流动负债就增多了，企业的偿债能力便随之下降，最终出现了资金流动性风险。第二，流动资产变现能力不强。与一般的商品批发零售企业相比，施工企业无法在短时间内将资产变现能。这主要由于工程建设周期过长，施工时大部分资金都分配在了原材料上，而且施工企业自身无法控制工程计量结算进度，自然不能将存货及应收账款变现，资金流动极易在这里出现缺口，大大降低企业的偿债能力，出现流动性风险是迟早的事。
　　1.2.3 建设工程款拖欠问题依然严重 近几年，随着经济的发展和城市化进程的不断加快，城市基础设施建设、工业园区开发等等方面的投入空前巨大，各类工程项目不断上马，建设规模前所未有。而由于很多建设单位(业主方)为了出政绩、出效益，其工程项目没有经过科学的研究策划，而是仓促上马，在资金来源尚未确定的情况下搞“空手套白狼”。都是让施工单位先垫资，后期象征性的支付部分费用。
　　当前我国的建筑施工行业僧多粥少，许多施工企业为了承接项目，通常以降低标价、提高垫支比例、压缩工程建设周期为代价，在投标前期并未严格考证发包方或建设单位的信誉度及资金运作情况，投标毫无根据，导致竣工结算时工程款迟迟无法入账，出现坏账损失风险。本局在08年大部分的工程都接近尾声，而07-08年连续4个大型项目的投标失败使得企业面临着较大的困境，企业急需获得新的项目来维持生产经营，这必然会使得企业放宽承接项目的标准要求，进而增加应收款回收的难度。
　　1.2.4 资金运作混乱，利用率较低 目前，建筑施工企业内部管理方面存在一个突出的问题，即资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾。本局同样存在类似的问题。XX项目的各项支出需向总公司申报，这在总公司审批拨付的期间，项目所收到的资金数额常会与项目的实际支出产生不一致。另外，部分施工单位对市场前景没有前瞻性，不考虑自身经营能力就盲目投资，对投资方向的把握不到位，最终导致投资失误，给企业造成了巨大的经济损失。企业原本十分紧张的资金状况因为投资问题而愈演愈烈。欠款增多，资金紧缺，欠款和流动资金的比例不断增多，回收周期延长，企业运作能力及信誉度持续下滑，最终导致现金运作停滞，损失更加严重。
　　2 建筑施工企业现金流量管理的思路
　　2.1 建立健全现金管理的内部控制制度，加强现金收支控制 要确保企业现金周转顺畅，重点在于严格管理企业的现金收支过程。通过强有力现金流控制可降低成本费用，增加企业盈利和自有资金的供给，最大限度的规避现金流风险。所以，必须在企业内部构建一套完善的现金收支控制制度，对现金运作过程进行有效的监管，以平衡现金收支状况。现金管理的内部控制必须遵循“OAP SPASM”8项原则（如图2）。图中，组织与程序控制、授权、实物控制，未经授权的员工不得接触支票帐簿和零用现金；岗位控制，设置不同职能的岗位，由不同的人记录和管理现支出；人员控制、会计与核算控制、监督、管理控制，实时监控对资金运作状况，并形成分析报告，使全部现金管理控制发挥应有的功能，包括预算和预算控制报告及特别检查。