加强审计工作质量研究:加强审计工作意见

　　【摘要】审计工作质量是审计工作的生命线。提高审计工作质量，降低审计风险，需要建立严谨的审计质量标准。本文主要进行审计工作质量的控制与考核研究。 　　【关键词】审计工作质量，审计质量管理，内部审计
　　一、审计工作质量与管理
　　审计工作质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的审计质量是指审计工作的总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。
　　审计质量包含了两个方面的内容：一是审计结果的质量；二是审计工作的质量。简言之，就是审计工作及其结果的质量。审计工作质量是基础，审计结果质量又是审计工作质量的集中表现和最终反映。
　　从社会大众反映来看，看重的是审计结果的质量；而审计机关和审计人员应该把握的是审计工作过程的质量。审计质量应具有客观性、可靠性、准确性、全面性、充分性、重要性、一致性和及时性等方面的特征。审计质量管理，实质上就是对审计工作及其结果优劣程度的控制，重点是对审计过程的控制。加强审计质量管理，有利于减少审计工作风险，提高审计工作的效率和提高审计的质量。审计质量管理应达到以下三个方面要求：
　　1、全面管理。任何一项审计工作的质量，都是由审计系统的整个行为决定的。因此，有效的质量管理，理应是对审计系统的全面管理，否则很难从根本上保证审计工作的质量。
　　2、连续管理。任何一项审计工作的质量，都与审计工作的全过程密切样关。因此，审计的质量管理，必须是贯穿审计过程始终的管理，它是一种连续的、不可间断的管理，从审计的准备工作到复审、后续审计工作都要严格管理，都要有清醒的质量意识。
　　3、及时管理。只有及时的管理，才是有效的管理。在审计质量全面、连续的管理中，必须充分体现其及时性，要及时地发现各个部门、有关人员在每个过程中的问题，并及时地采取纠正的措施，否则难以保证审计的质量。要达到上述要求，必须要对审计工作进行全要素管理、全方位管理和全过程管理。
　　二、加强审计工作质量的对策
　　1、加强审计干部队伍的梯队建设。
　　审计质量在很大程度上取决于审计干部队伍的整体素质。特别是加入WTO以后，市场经济发展对审计工作质量的要求越来越高，是否拥有一支高素质的干部队伍，是提高审计工作质量和水平的重要问题。世界各国对审计队伍建设都非常重视，许多国家都把人才的引进、培养作为提升审计质量的第一要素，制定了严格的进人标准和培训的相关制度、措施，如美国、英国等西方国家对审计人员都制定了非常严格的要求。我国近年来也高度重视审计队伍的建设，朱总理明确要求要从严治理审计队伍，狠抓审计干部队伍培训。审计署制定了审计人员准入制度，明确规定凡进入审计机关的人员必须经过考试。
　　同时，制定了审计干部培训规划，采取有力措施狠抓落实，为建立一支政治过硬、业务精良的干部队伍，全面提高审计工作质量和水平提供了根本保证。
　　2、推行审计责任追究制度。
　　所谓审计责任追究，就是审计人员所负责的审计事项按一般理解应该能够发现的问题，由于审计人员责任心不强而没能发现，或发现了由于害怕得罪人而不予披露，或发生其他重大审计失误的时候，而给予审计当事人的处分。实行审计责任追究制度，有利于审计人员增强责任感、危机感，树立责任意识，从而保证审计工作质量。实行审计责任追究，就要建立工作底稿复核制度，制定具体的质量考核评价体系，给审计工作质量的优劣予以量化。实行审计责任追究制的同时，要进行优秀审计项目评选制度，鼓励审计人员出“精品”。对产生良好经济效益的项目，要给予审计人员一定的物质和精神奖励。
　　3、加强审计关键点控制。
　　关键点控制是对列为关键点的审计业务环节或活动采取各种必要的手段和措施进行重点控制和管理。找出审计业务中的关键点。不同的审计业务或项目，其关键点是不同的，审计准备阶段的关键点主要是审计内容和范围、审计人员的素质两个方面。审计实施阶段的关键点可以按审计内容的性质不同确定。审计结束阶段的关键点主要是审计工作底稿与审计证据的整理、分析与综合、审计报告的编写与出具等。判断是否为关键点的标准有二：一是看其是否会对整个审计业务或项目的质量产生较大的影响，这种影响可能是直接影响，也可能是间接影响。二是看其是否容易产生质量问题。容易产生审计质量问题的业务环节或项目便是关键点。每个审计人员对自己所负责控制的关键点应心中有数。
　　审计质量控制部门对每个质量关键点应提出明确的质量要求，关键点的责任人员应制定出切实可行的控制措施，以保证其审计质量。在制定措施时应充分分析关键点容易发生的质量问题以及所造成的相关影响，分析容易发生质量问题的原因。审计工作完成以后，审计质量控制部门应对关键点的质量及控制情况进行检查，以了解关键点责任人员是否真正履行了控制关键点的责任，是否达到了预想的效果，以便总结经验，为以后的关键点质量控制工作所借鉴。
　　4、加强报告环节的质量控制。
　　审计报告是审计工作的“产品”，审计工作的优劣都会体现在审计报告之中。审计现场工作结束后，主审人员应根据查出的问题作出初步意见，交审计小组讨论，再由主审根据讨论结果进行综合分析、汇总整理，并充分征求被审计单位意见，交换看法，然后决定审计结论和处理决定。
　　尽管审计报告的内容是由审计实施过程中收集的审计证据决定的，但上报的、领导所阅的只能是审计报告而不可能是审计形成的全部资料，所以审计报告的重要性是不言而喻的。
　　参考文献：
　　[1]王青.企业内部审计发展中出现的问题及对策[D].西南交通大学, 2007, (04) .
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