[浅议企业内部审计软环境建设]审计培训班

　　摘 要：企业内部审计有效实施的关键之一在于内部审计人员与其他部门和人员之间的良好沟通，通过内部审计软环境的解析，主要探讨在内部审计软环境的建设中如何达到既定的内部审计目标。
　　关键词：内部审计 软环境 审计沟通
　　
　　随着我国2010年《企业内部控制审计指引》的发布，内部审计部门作为企业自身审查的机构在企业发展中发挥着越来越重要的作用。一个企业要实现其预期的经营目标，不但要有一定的物质条件，更需要一个良好、协调的环境才能实现。而在内部审计的建设过程中，软环境的建设是最容易被忽视的因素。如果软环境建设不当，可能导致内部审计失效或者无法开展。
　　内部审计软环境包括企业组织内部各种人际关系的处理、审计冲突的化解和建立各种亲和力。这些因素是保证内审人员工作成功的先决条件，也是内审人员充分提高审计工作质量的可靠保障。根据IIA《内部审计实务标准》第260条在关于“人际关系和交流”中指出：内部审计师应具有与人打交道和有效地进行交流的技能，第01款同时指出“内部审计师应懂得人际关系并与被审计者保持令人满意的关系”，02款又指出“内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能，以便能清楚和有效地转达诸如审计目标、评价、结论和建议等事项。”因此，内部审计软环境的建设主要包括与管理层的沟通与协调、与被审部门人员的沟通与协调、内部审计人员之间的沟通与协调等方面。
　　
　　一、与管理层的沟通与协调
　　内部审计作为企业的职能管理部门，要在企业管理当局的领导下开展工作，因此，对内部审计权威的认可主要来自内审人员所在的组织，要由企业管理当局授予才能实现。
　　1、向管理层推进内部审计的“顾问”形象
　　内部审计的独立性问题一直是其职业化的弱点所在，其原因大部分在于内部审计的“带察”形象，若能改变这一形象，在管理当局和公众眼里树立起组织“顾问”的形象，则独立性问题将会弱化，至少可以削弱由于认证服务所带来的对内部审计独立性的疑虑，扩大其社会认可。但这并不是抛弃“警察”这一角色，毕竟认证服务是内部审计服务的基础。这里所要求的是要在管理当局与公众眼中树立起对内审的第一印象―“咨询专家”，从而减弱“警察”这一职业形象给内部审计带来的种种不利影响。针对这个问题，IIA对于内审的新定义和准则框架所做的修正，充分体现了这一改变，将咨询的功能明确地表述出来并融入到准则结构中。企业的内审部门和内审人员，应在加强职业内部对新的职业形象认识的基础上，积极向企业中的各级管理层，尤其是最高管理当局推广这种职业形象，以增进他们对内审“顾问”职业形象的认识。
　　2、积极化解与管理层的冲突
　　内部审计作为组织内部的一项管理控制职能存在并发挥作用，内审机构和人员是组织内部的管理机构和人员，内审人员应当在守法、诚信的前提下，以其所服务的组织的意志和利益为自己的行动指南。也就是说，内审人员忠诚于组织必须有一定的前提条件，即不违法和不欺骗，只有在这两个前提之下，内审人员的忠诚才能全部献给组织。如果出现管理人员要求内审人员为了企业的短期利益而从事非法、虚假行为的情况，那么，内审人员应通过种种方式化解与管理者之间的分歧，设法纠正其错误行为，必要时可通过审计委员会反映到董事会、股东大会，使不法行为得到制止。因为从长远来看，内部审计职业的利益和其所服务的组织利益是一致的，内审人员只有坚守其职业道德，才是为企业的长远发展考虑，对内部审计职业和企业来说，才能真正地实现双赢。
　　3、减少传递误差
　　对于企业的管理者而言，他们不是内审专业人员，对于内审部门提交的报告，会出现由于缺乏专业知识而没感知到有用的信息数据，或是对感知到的信息做出了错误的理解和解释的情况。对此，内审部门应加强与管理者的沟通，向其详细介绍所涉及到的主要问题，并突出重点问题以引起其重视。内审部门应与管理层建立交流与反馈机制，及时将管理层需了解的情况以及企业内部发生的有关事项，与管理者进行沟通，以保证信息的及时准确，减少信息在传递过程中发生误差的可能。
　　
　　二、与被审人员的沟通与协调
　　由于信息不对称，被审人员肯定要比内审人员更了解所要审查的内容，因此，审计人员要使其工作有效率和效果，并保证纠正行动得到切实实施，就要获得被审人员的支持和帮助。但是，由于被审人员视内审人员为警察而非顾问，因此审计常招致抵制或不合作。内审人员在组织内部完成各项审计工作，不可能一帆风顺，总会遇到冲突。冲突无处不在，无时不有，关键在于内审人员对此所持的态度和所采取的方法。因此，为避免职能冲突，内审人员应改变其行为态度，与被审者建立一种合作态度，用积极的、谦虚的、平易近人的姿态开展审计工作，并进行多方面的沟通，减少发生冲突的可能，与被审计者保持良好的工作关系。此外，还可以利用审计会议方式进行沟通，利用学习及咨询机会沟通，选择面谈方式进行沟通，利用会见方式进行沟通等。
　　
　　三、内部审计人员之间的沟通与协调
　　内部审计部门人员之间应加强理解，做好内部审计职务的分工，深化内审人员之间的合作和沟通，对于分歧应协商解决，部门领导要充分发挥作用，掌握解决工作冲突的技巧，以及下属人员的分工，避免重复工作，借鉴内部控制分工原则，实行不相容岗位相分离的原则，学会倾听，及时为下级人员提供发表意见的机会，及时总结以前的冲突经验，防止或预先计划产生冲突的可能性，内部审计人员之间的良好合作是实施有效审计的保障。
　　综上所述，通过构建有效的内部审计软环境，使内部审计各相关部门和人员之间建立良好的合作和沟通，是内部审计有效实施的必要条件。
　　
　　参考文献：
　　[1]时现．现代企业内部审计的治理功能透视[J]．审计研究，2003，（4）．
　　[2]宋常，刘正均．完善与发展我国企业内部审计的思索[J]．审计研究，2003，（6）．□